Johdannaisten kirjanpito (määritelmä, esimerkki) Askel askeleelta

Johdannaisten kirjanpito

Johdannaisten kirjanpito on taseen erä, jossa yrityksen hallussa olevat johdannaiset esitetään tilinpäätöksessä joko GAAP: n, IAAB: n tai molempien hyväksymällä menetelmällä.

Nykyisten kansainvälisten kirjanpitostandardien ja Ind AS 109 -standardin mukaan yhteisön on arvostettava johdannaissopimukset käypään arvoon tai markkinahintaan . Kaikki käyvän arvon voitot ja tappiot kirjataan tulosvaikutteisesti, paitsi jos johdannaiset ovat suojausinstrumentteja kassavirran suojauksissa tai nettosijoitussuojauksissa.

Otetaan esimerkki ymmärtääksemme kuinka lasketaan johdannaistapahtumien voitto tai tappio.

Voiton ja tappion kirjanpito puheluvaihtoehdossa

Otetaan tässä esimerkissä Toteutushinta 100 dollaria, osto-optio-palkkio 10 dollaria, Erän koko 200 osaketta. Nyt saamme optioiden ja myyjien kannattavuuden ja voiton / tappion, jos selvityshinta on 90 dollaria, 105 dollaria, 110 dollaria ja 120 dollaria

“Call” -optio osakkeista - voitto / tappio lasketaan sekä optioiden myyjälle että ostajalle
Harjoituksen hinta = 100 dollaria Skenaario-1 Skenaario-2 Skenaario-3 Skenaario-4
Toimitushinta (eri tilanteissa) 90 105 110 120
Soitto-optiopreemia (optio-palkkio * eräkoko) (10 dollaria * 200) 2000 2000 2000 2000
Osto-optioiden ostajan suorittama maksu = (toimitushinta-toteutushinta) x erän koko 0

(koska toimitushinta on pienempi, hän ei käytä optiota)

1000

200 * (105-100)

2000

200 * (110-100)

4000

200 * (120-100)

Voitto tai tappio ostajalle (maksu suoritettu miinus maksettu palkkio) -2000 -1000

(1000-20000

0

(2000-2000)

2000

(4000-2000)

Puheluiden myyjän voitto = enimmäismäärä (toimitushinta-toteutushinta) x erän koko 0 -1000 -2000 4000
Maksa puhelun myyjältä = Maksa miinus maksettu palkkio 2000 1000 0 -2000

Toivon nyt, että ymmärrät, kuinka voitto / tappio lasketaan johdannaisten tapauksessa.

Otetaan vielä yksi esimerkki päivämääristä, ja selitän johdannaisten kirjanpitomerkinnät, jotka virtaavat skenaarion perusteella

Voiton ja tappion kirjanpito myyntioptioissa

"Put" -optio osakkeista - voitto / tappio lasketaan sekä optioiden myyjälle että ostajalle
Harjoituksen hinta = 100 dollaria Skenaario-1 Skenaario-2 Skenaario-3 Skenaario-4
Toimitushinta (eri tilanteissa) 80 90 100 110
Call option premium (7 dollaria * 200) 1400 1400 1400 1400
Puttioptioiden ostajan suorittama maksu = (Laskuhinta-selvityshinta) x erän koko 4000 2000 0 0
Voitto tai tappio ostetulle ostajalle (maksu suoritettu miinus maksettu palkkio) 2600 600 -1400 -1400
Putken kirjoittajan voitto = Max (harjoitushinta-ratkaisuhinta) x erän koko -4000 -2000 0 0
Maksa puhelun kirjoittajalta = Maksa miinus maksettu palkkio -2600 -600 1400 1400

Otetaan esimerkkejä ymmärtääksemme, kuinka lasketaan johdannaiskaupan kirjanpitomerkinnät molemmissa kirjoissa ”Kirjoittaja ja osto- ja myyntioptiot” (seuraavat 4 esimerkkiä perustuvat tähän - Writer-puhelu, ostajan puhelu, Writer-putki, ostajan myynti)

Johdannaisten kirjanpito - puhelun kirjoittaminen  

Herra A on kirjoittanut  osto-optioiden (eli myyty osto-optio) yksityiskohdat ovat seuraavat, kun eräkoko on 1000 osaketta X Limitedin osaketta 1. helmikuuta 2016, ja ylin palkkio on 5 dollaria osakkeelta. Harjoituksen päivämäärä on 31. joulukuuta 2016 ja sen hinta on 102 dollaria osakkeelta

Markkinahinta 1. helmikuuta 2016 = 100 / osake:

Markkinahinta 31.3.2016 = 104 / osake:

Markkinahinta 31.12.2016 = 105 osaketta kohti

Ratkaisu:

Tässä sopimuksessa A sitoutuu ostamaan osakkeita hintaan 102 dollaria huolimatta siitä, mikä on 31.12.2016 hinta.

Joten tässä tapauksessa option käypä arvo on seuraava

1. helmikuuta 2016 (sopimuksen tekopäivä) Option käypä arvo = 5000 dollaria

31. maaliskuuta 2016 (raportointipäivä) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 dollaria

31. joulukuuta 2016 (viimeinen voimassaolopäivä) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 dollaria

Kirjanpitomerkinnät:

Päivämäärä Tiedot DR Kr
1. helmikuuta 2016 Pankkitili Dr.

Osto-optiovelvoitteen tili

(Optio-maksu saatu puheluvaihtoehtojen kirjoittamisesta) (Puhelupreemio 5000 dollaria)

5000  

5000

31. maaliskuuta 2016

(Raportointipäivä)

Osto-optiovelvoitetili Dr

Käyvän arvon voittotili Cr

(Option käyvän arvon nousu) ($ 5000 - $ 3000)

2000  

2000

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Osto-optiovelvoitetili Dr

Käyvän arvon voittotili Cr

(Optio-oikeuden käyvän arvon kasvu) (3000--2000 dollaria)

1000  

1000

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Osto-optiovelvoitetili Dr

Pankkitili kr

(Käteisselvitys osto-optiota käytettäessä) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)

2000  

2000

                             Incase-kauppa suoritetaan osakkeina    
31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Osto-optiovelvoitetili Dr

X Limited Cr: n osakkeet

(Käteisselvitys osto-optiota käytettäessä) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)

2000  

2000

                       Rahat osakkeista: eli osakkeiden bruttomaksut    
1. helmikuuta 2016 Pankkitili Dr.

Osto-optiovelvoitteen tili

(Optio-maksu saatu puheluvaihtoehtojen kirjoittamisesta) (Puhelupreemio 5000 dollaria)

5000  

5000

31. maaliskuuta 2016

(Raportointipäivä)

Merkintää ei vaadita

Tämä on oman pääoman selvitys. Optio-oikeuden käyvän arvon muutosta ei kirjata

-  

-

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Pankkitili Dr.

X: n rajoitetun tilin osakkeet Cr

(Kaupan toteuttaminen osakkeina) ($ 102 * 1000)

102000  

102000 

Johdannaisten kirjanpito - puhelun ostaminen 

Herra A osti osto-option (eli ostettu osto-optio) yksityiskohdat ovat seuraavat, ja eräkoko on 1000 osaketta X Limitedin osaketta 1. helmikuuta 2016, ja ylin palkkio on 5 dollaria osakkeelta. Harjoituksen päivämäärä on 31. joulukuuta 2016 ja sen hinta on 102 dollaria osakkeelta

Markkinahinta 1. helmikuuta 2016 = 100 / osake:

Markkinahinta 31.3.2016 = 104 / osake:

Markkinahinta 31.12.2016 = 105 osaketta kohti

Ratkaisu: Tässä sopimuksessa “A” osti osto-oikeuden ostaa X Ltd: n osakkeita hintaan 102 dollaria / osake huolimatta siitä, mikä on 31.12.2016 hinta. Jos X ltd: n hinta on yli 102, ostaa osakkeita hintaan $ 102 muuten, jos osakkeet ovat alle 102 dollaria, hän voi kieltää osakkeiden ostamisen 102 dollarilla.

Joten tässä tapauksessa option käypä arvo on seuraava

1. helmikuuta 2016 (sopimuksen tekopäivä) Option käypä arvo = 5000 dollaria

31. maaliskuuta 2016 (raportointipäivä) = 5000- (104-102) * 100 = 3000 dollaria

31. joulukuuta 2016 (viimeinen voimassaolopäivä) = 5000- (105-102) * 100 = 2000 dollaria

Kirjanpitomerkinnät:

Päivämäärä Tiedot DR Kr
1. helmikuuta 2016 Soittovaihtoehto Omaisuustili Dr

Pankkitili kr

(Optio-maksu maksettu osto-optioiden ostamisesta) (Puhelupreemio 5000 dollaria)

5000  

5000

31. maaliskuuta 2016

(Raportointipäivä)

Käyvän arvon tappiotili Dr.

Ostovaihtoehto Omaisuustili Cr

(Option käyvän arvon lasku) ($ 5000 - $ 3000)

2000  

2000

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Käyvän arvon tappiotili Dr.

Ostovaihtoehto Omaisuustili Cr

(Option käyvän arvon lasku) ($ 5000 - $ 3000)

1000  

1000

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Pankkitili Dr.

Ostovaihtoehto Omaisuustili Cr

(Käteisselvitys osto-optiota käytettäessä) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)

2000  

2000

             Incase-kauppa toteutetaan X Limitedin osakkeilla    
31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

X Limited Dr.: N osakkeet

Ostovaihtoehto Omaisuustili Cr

(Osakkeiden selvitys osto-optiota käytettäessä) ($ 5000- $ 2000- $ 1000)

2000  

2000

                       Rahat osakkeista: eli osakkeiden bruttomaksut    
1. helmikuuta 2016 Soittovaihtoehto Omaisuustili Dr

Pankkitili kr

(Optio-maksu maksettu osto-optioiden ostamisesta) (Puhelupreemio 5000 dollaria)

5000  

5000

31. maaliskuuta 2016

(Raportointipäivä)

Merkintää ei vaadita

Tämä on pääomasijoitus, Optio-oikeuden käyvän arvon muutosta ei kirjata

-  

-

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Pankkitili Dr.

X: n rajoitetun tilin osakkeet Cr

(Kaupan toteuttaminen osakkeina) ($ 102 * 1000)

102000  

102000

Johdannaisten kirjanpito - Putin kirjoittaminen 

Herra A on kirjoittanut  myyntioption (ts. Myyty myyntioptio) yksityiskohdat ovat seuraavat, ja eräkoko on 1000 osaketta X Limitedin osakkeita 1. helmikuuta 2016, ja ylikurssi on 5 dollaria osakkeelta. Harjoituksen päivämäärä on 31. joulukuuta 2016 ja harjoituksen hinta on 98 dollaria osakkeelta

Markkinahinta 1. helmikuuta 2016 = 100 / osake:

Markkinahinta 31.3.2016 = 97 / osake:

Markkinahinta 31.12.2016 = 95 / osake

Ratkaisu: Tässä sopimuksessa ”A” myi myyntioptio ostamaan X Ltd: n osakkeita hintaan 98 dollaria / osake huolimatta siitä, mikä on 31.12.2016 hinta. Jos X ltd: n hinta on yli 98, optio-oikeuden ostaja voi ei myy osakkeita A: lle ja muuten, jos X ltd: n hinta 31. joulukuuta 2016 on alle 98 dollaria, A: n on ostettava osakkeita hintaan 98 dollaria.

Joten tässä tapauksessa option käypä arvo on seuraava

1. helmikuuta 2016 (sopimuksen tekopäivä) Option käypä arvo = 5000 dollaria (5 dollaria * 1000 osaketta)

31. maaliskuuta 2016 (raportointipäivä) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 dollaria

31. joulukuuta 2016 (viimeinen voimassaolopäivä) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 dollaria

Päivämäärä Tiedot DR Kr
1. helmikuuta 2016 Pankkitili Dr.

Myyntioptiovelvoitteen tili Cr

(Optio-palkkio saatu myyntioptioiden kirjoittamisesta) (laita palkkio 5000 dollaria)

5000  

5000

31. maaliskuuta 2016

(Raportointipäivä)

Myyntioptiovelvoitetili Dr

Käyvän arvon voittotili Cr

(Myyntioption käyvän arvon kasvu) (5000- 4000 dollaria)

1000  

1000

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Myyntioptiovelvoitetili Dr

Käyvän arvon voittotili Cr

(Option käyvän arvon nousu) (4000 dollaria - 2000 dollaria)

2000  

2000

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Myyntioptiovelvoitetili Dr

Pankkitili kr

(Käteissuoritukset myyntioptiota käytettäessä) (5000 dollaria - 1000 dollaria - 2000 dollaria)

2000  

2000

                             Incase-kauppa suoritetaan osakkeina    
31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Myyntioptiovelvoitetili Dr

X Limited Cr: n osakkeet

(Käteissuoritukset myyntioptiota käytettäessä) (5000 dollaria - 2000 dollaria - 1000 dollaria)

2000  

2000

                       Rahat osakkeista: eli osakkeiden bruttomaksut    
1. helmikuuta 2016 Pankkitili Dr.

Osto-optiovelvoitteen tili

(Optio-palkkio saatu myyntioptioiden kirjoittamisesta) (laita palkkio 5000 dollaria)

5000  

5000

31. maaliskuuta 2016

(Raportointipäivä)

Merkintää ei vaadita

Tämä on pääomasijoitus, Optio-oikeuden käyvän arvon muutosta ei kirjata

-  

-

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Pankkitili Dr.

X: n rajoitetun tilin osakkeet Cr

(Kaupan toteuttaminen osakkeina) (98 dollaria * 1000)

98000  

98000

Johdannaisten kirjanpito - Putin ostaminen 

Herra A osti Put -optiotiedot ovat seuraavat, kun eräkoko on 1000 osaketta X Limitedin osaketta 1. helmikuuta 2016, ja ylikurssi on 5 dollaria osakkeelta. Harjoituksen päivämäärä on 31. joulukuuta 2016 ja harjoituksen hinta on 98 dollaria osakkeelta

Markkinahinta 1. helmikuuta 2016 = 100 / osake:

Markkinahinta 31.3.2016 = 97 / osake:

Markkinahinta 31.12.2016 = 95 / osake

Ratkaisu: Tässä sopimuksessa "A" osti myyntioptio ostaa X Ltd: n osakkeita hintaan 98 dollaria / osake huolimatta siitä, mikä on 31.12.2016 hinta. Jos X ltd: n hinta on yli 98 31.12.2016, hän ostaa X ltd: n osakkeet 98 dollarilla, muuten jos X ltd: n hinta 31. joulukuuta 2016 on alle 98 dollaria, A voi kieltäytyä ostamasta 98 ​​dollaria ja sisäänosto markkinoiden ulkopuolelta.

Joten tässä tapauksessa option käypä arvo on seuraava

1. helmikuuta 2016 (sopimuksen tekopäivä) Option käypä arvo = 5000 dollaria (5 dollaria * 1000 osaketta)

31. maaliskuuta 2016 (raportointipäivä) = 5000- (98-97) * 100 = 4000 dollaria

31. joulukuuta 2016 (viimeinen voimassaolopäivä) = 5000- (98-95) * 100 = 2000 dollaria

Päivämäärä Tiedot DR Kr
1. helmikuuta 2016 Myyntioptio Omaisuustili Dr

Pankkitili Cr

(Optio-palkkio maksettu myyntioptioiden ostamisesta) (laita palkkio 5000 dollaria)

5000  

5000

31. maaliskuuta 2016

(Raportointipäivä)

Käyvän arvon tappiotili Dr.

Put optio-omaisuuden tili Cr

(Myyntioption käyvän arvon lasku) ($ 5000- $ 4000)

1000  

1000

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Käyvän arvon tappiotili Dr.

Put optio-omaisuuden tili Cr

(Myyntioption käyvän arvon lasku) (4000 dollaria - 2000 dollaria)

2000  

2000

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Pankkitili Dr.

Put optio-omaisuuden tili Cr

(Käteissuoritukset myyntioptiota käytettäessä) (5000 dollaria - 1000 dollaria - 2000 dollaria) (Tässä tapauksessa herra A voi kieltää ostamisen hintaan 98 dollaria ja ostaa markkinoilta hintaan 95 dollaria). olettaen, että hän osti kirjoittajalta 98 ​​dollaria

2000  

2000

                             Incase-kauppa suoritetaan osakkeina    
31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

X Limited Dr.: N osakkeet

Put optio-omaisuuden tili Cr

(Käteissuoritukset myyntioptiota käytettäessä) (5000 dollaria - 2000 dollaria - 1000 dollaria)

2000  

2000

                       Rahat osakkeista: eli osakkeiden bruttomaksut    
1. helmikuuta 2016 Myyntioptio Omaisuustili Dr

Pankkitili Cr

(Optio-palkkio maksettu myyntioptioiden ostamisesta) (laita palkkio 5000 dollaria)

5000  

5000

31. maaliskuuta 2016

(Raportointipäivä)

Merkintää ei vaadita

Tämä on pääomasijoitus, Optio-oikeuden käyvän arvon muutosta ei kirjata

-  

-

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

X Limited -tilin Dr

Pankkitili Cr

(Kaupan toteuttaminen osakkeina) (98 dollaria * 1000)

98000  

98000

Toivon, että ymmärrät nyt, kuinka lasketaan myyntivoitto tai -tappio ja asetetaan optiot erilaisiin skenaarioihin ja kirjanpitokäsittelyyn. Mennään nyt yhtiön oman pääoman termiinituotteisiin / futuureihin.

Termiini- tai futuurisopimus yhteisön oman pääoman ostamiseksi tai myymiseksi:

Toimituspohjainen termiini- tai futuurisopimus yhteisön omien osakkeiden osakkeista on pääomatapahtuma. Koska kyseessä on sopimus oman pääoman myymisestä tai ostamisesta tulevaisuudessa kiinteänä summana.

Jos sopimus maksetaan käteisenä erisummasta tai osakkeista, jotka maksetaan erotusmäärästä, niitä käsitellään johdannaissopimuksina.

Rahana maksettu: Sitä käsitellään johdannaissopimuksena. Välittämisen käypä arvo alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä katsotaan rahoitusvaraksi tai -velaksi. Välitystoiminnan käypä arvo on nolla alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä, joten kirjanpitoa ei tarvitse tehdä, kun termiinisopimus tehdään. Valuuttatermiinit kirjataan käypään arvoon jokaisena raportointipäivänä ja tuloksena oleva termiinisijoitus / -velka kirjataan pois taseesta saatuaan / maksettaessa käteistä tai muuta rahoitusvaraa.

Osakkeiden selvitys: Tämän nojalla osakkeita lasketaan liikkeeseen / ostetaan takaisin

nettomääräisen selvityssumman osalta selvityspäivän spot-hinnalla. Ainoastaan ​​selvitystapahtumaan liittyy pääoma.

Toteutus toimituksella: Tästä, kuten edellä on mainittu, lasketaan liikkeeseen / hankitaan tarvittava määrä osakkeita. Tämä on osakekauppa.

Esimerkki johdannaisten kirjanpidosta - termiinisopimus omien osakkeiden ostamiseksi

X Oy teki termiinisopimuksen omien osakkeiden ostamiseksi seuraavien yksityiskohtien mukaisesti.

Sopimuksen päivämäärä: 1. helmikuuta 2016: Erääntymispäivä: 31. joulukuuta 2016. Toteutushinta 104 dollaria ja osakkeiden lukumäärä 1000

Markkinahinta 1. helmikuuta 2016: 100 dollaria

Markkinahinta 31. maaliskuuta 2016: 110 dollaria

Markkinahinta 31. joulukuuta 2016: 106 dollaria

Ratkaisu: Lähetyksen käypä arvo 1. helmikuuta 2016 0 dollaria

Termiinien käypä arvo 31.3.2016 6000 dollaria (1000 * (110-104))

Termiinien käypä arvo 31.12.2016 2000 dollaria (1000 * (106-104))

Kirjanpitomerkinnät

Päivämäärä Tiedot DR Kr
1. helmikuuta 2016 Merkintää ei vaadita    
31. maaliskuuta 2016

(Raportointipäivä)

Välityspalvelutili Dr

Tulevaisuuden arvonnousutili Cr

(Edelleenlähetyksen käyvän arvon lasku, josta seuraa voittoa)

(1000 * (110-104))

6000  

6000

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Käyvän arvon tappiotili Dr

Välitystoimintatili Cr

(Termiinivarojen käyvän arvon lasku)

(106-104) * 1000

4000  

4000

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Pankkitili Dr.

Välitystoimintatili Cr

(Vastapuoli suorittaa termiinisopimuksen maksamalla 2000 dollaria)

2000  

2000

  Osakkeet osakkeista eli osakkeiden nettosijoitus    
31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Valtiokonttorin osaketili Dr.

Välitön omaisuuserät Cr

(Vastapuoli suorittaa termiinisopimuksen toimittamalla X Ltd: n osakkeita 2000 dollarin arvosta)

2000  

2000

          Rahat osakkeista eli osakkeiden bruttomaksut    
1. helmikuuta 2016 Oma pääoma jakaa väliaikaisen tilin Dr

Osakkeiden takaisinostovelvoitetili Cr

(Välityssopimuksen mukainen osakkeiden ostovastuun nykyarvo)

100000  

100000

31. maaliskuuta 2016

(Raportointipäivä)

Korkotili Dr.

Osakkeiden takaisinostovelvoitetili Cr

(104-100) * 1000 * 11/12

3667  

3667

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Korkotili Dr.

Osakkeiden takaisinostovelvoitetili Cr

(4000 * 1/12)

333  

333

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Valtiokonttorin osaketili Dr.

Oman pääoman väliaikainen tili 1 Kr

(Omien osakkeiden hankinta välityssopimuksella ja oman pääoman väliaikaisen oikaisu)

100000  

100000

31. joulukuuta 2016

(Harjoituspäivä)

Pankkitili Dr.

Osakkeiden takaisinostovelvoitetili Cr

(Huolintavastuun selvittäminen)

104000  

104000

Toivottavasti teillä on kohtuullinen käsitys johdannaissopimusten kirjanpitokäsittelystä.