Suojausten käyvän arvon kirjanpito (esimerkkejä, päiväkirjamerkintöjä)

Yrityksen kirjanpito, joka koskee kohteen käyvän arvon muutoksen suojaamista, olipa kyse yrityksen omaisuuserästä tai velasta, joka johtuu tietystä riskistä ja joka voi johtaa voiton tai tappion tuottamiseen yhtiö tunnetaan käyvän arvon suojausten kirjanpitona.

Käyvän arvon suojausten kirjanpito

Käyvän arvon suojaus on suojaus omaisuuserän tai velan tai minkä tahansa sellaisen erän käyvän arvon muutoksille altistumisesta, joka johtuu tietystä riskistä ja voi johtaa joko voittoon tai tappioon. Käyvän arvon suojaus liittyy kiinteäarvoiseen erään.

Käyvän arvon suojaus liittyy kiinteäarvoiseen erään. Käyvän arvon suojausten kirjanpidon edellyttämät vaiheet ovat seuraavat:

  1. Määritä sekä suojattavan kohteen että suojausinstrumentin käypä arvo tilinpäätöspäivänä.
  2. Jos suojattavan instrumentin käypä arvo muuttuu, kirjaa voitto / tappio kirjanpitoon.
  3. Lopuksi kirjaa suojattavan kohteen suojausvoitto tai -tappio sen kirjanpitoarvoon.

Esimerkki käyvän arvon suojauksen kirjanpidosta

Yritysmessuilla on omaisuuserä, jonka käypä arvo on 2000 dollaria, ja johto on huolissaan siitä, että suojauksen käypä arvo laskee 1900 dollariin. Tämä aiheuttaa yritykselle tappiota.

Tämän tappion kompensoimiseksi yhtiö siirtyy johdannaissopimuksella kuittauspositioon, jonka käypä arvo on myös 2000 dollaria. Koska tämä on kuittaava positio, sen käypä arvo liikkuu päinvastaisessa suunnassa kuin suojattavan erän.

Kirjojen sulkemishetkellä seuraavat skenaariot ovat mahdollisia:

Tapaus # 1 - Suojattavan kohteen käyvän arvon lasku ja samanaikaisesti korotettavan suojattavan instrumentin käypä arvo

Sl. Ei. Sijoitus raportointipäivänä Suojattavan tuotteen arvo Hedged-kohteen voitto / menetys Suojattujen instrumenttien arvo Hedged-instrumentin voitto / menetys Nettovoitto / -tappio
1 Nettotappio  1920,00 dollaria (80,00 dollaria)  2060,00 dollaria 60,00 dollaria (20,00 dollaria)
2 Nettovoitto  1970,00 dollaria (30,00 dollaria)  2040,00 dollaria 40,00 dollaria 10,00 dollaria
3 Ei tappiota / ei voittoa  1950,00 dollaria (50,00 dollaria)  2050,00 dollaria 50,00 dollaria Ei tappiota eikä voittoa

Tapaus # 2 - Suojattavan erän käyvän arvon nousu ja samanaikaisesti alentavan suojaavan instrumentin käypä arvo

Sl. Ei. Sijoitus raportointipäivänä Suojattavan tuotteen arvo Hedged-kohteen voitto / menetys Suojattujen instrumenttien arvo Hedged-instrumentin voitto / menetys Nettovoitto / -tappio
4 Nettotappio  2040,00 dollaria  40,00 dollaria  1950,00 dollaria (50,00 dollaria) (10,00 dollaria)
5 Nettovoitto  2050,00 dollaria  50,00 dollaria  1970,00 dollaria (30,00 dollaria) 20,00 dollaria
6 Ei tappiota / ei voittoa  2050,00 dollaria  50,00 dollaria  1950,00 dollaria (50,00 dollaria) Ei tappiota eikä voittoa

Käyvän arvon suojausten kirjanpito - päiväkirjamerkinnät

  Mitä veloitetaan? Mitä hyvitetään?
Suojattujen esineiden tapauksessa
a) Suojauserän tappio raportointipäivänä Veloittamaan menetys Loss suojattavan erän A / C

Tämä vaikuttaa tulokseen ja vähentää yhtiön voittoa.

Hyvitä suojattu kohde. Koska kyseessä on omaisuuserä, omaisuuden arvo laskee, ja tämä vaikuttaa yhtiön taloudelliseen asemaan eli yhtiön taseeseen.
b) Suojauserän voitto raportointipäivänä Veloita suojattu kohde . Koska kyseessä on omaisuuserä, varallisuuden arvo nousee, ja se vaikuttaa yhtiön taloudelliseen asemaan eli yhtiön taseeseen. Hyvitä voitto Hedged Item A / c: n voitolle

Tämä vaikuttaa tulokseen ja lisää yhtiön voittoa.

Suojausinstrumentin tapauksessa
a) Suojausinstrumentin tappio raportointipäivänä Veloita tappio Hedged Instrument A / c -tappiosta

Tämä vaikuttaa tulokseen ja vähentää yhtiön voittoa.

Hyvitä suojattu instrumentti. Koska kyseessä on omaisuuserä, omaisuuden arvo laskee, ja se vaikuttaa yhtiön taloudelliseen asemaan eli yhtiön taseeseen
b) Suojausinstrumentin voitto raportointipäivänä Hyvitä suojattu kohde . Koska kyseessä on omaisuuserä, varallisuuden arvo nousee, mikä vaikuttaa yhtiön taloudelliseen asemaan, ts. Yhtiön taseeseen. Hyvitä voitto Hedged Instrument A / c: n voitolle

Tämä vaikuttaa tulokseen ja lisää yhtiön voittoa.

Sekä suojauserän että suojausinstrumentin nettovaikutus
Nettotappio raportointipäivänä Nettotappio vähentää yhtiön kokonaistulosta. Nettovähennys yhtiön nettovarallisuudessa
Nettovoitto raportointipäivänä Yhtiön nettovarallisuuden nettokasvu Nettovoitto lisää yrityksen kokonaistulosta.

Käyvän arvon suojausten videon kirjanpito