Vivutettu vuokrasopimus (määritelmä, esimerkkejä) Kirjanpito

Mikä on vipuvaikutus?

Vivutettu vuokrasopimus tarkoittaa vuokrasopimusta, jossa vuokralle antaja hankkii rahoituslaitosten osittain rahoittaman omaisuuserän ja vuokraa sen vuokralleottajalle sovituista vuokramaksuista. Vuokralleottaja siirtää vuokrasopimukset suoraan escrow-tilille, jota vuokralle antaja pitää rahoituslaitoksessa. Rahoituslaitos veloittaa lainaerät (pääoma sekä korot) talletustilillä olevista varoista ja mahdollisen saldon määrästä, joka siirretään vuokralle antajan tilille.

Esimerkki vivutetusta vuokrasopimuksesta

  1. ABC Inc. vaatii tutkimustarkoituksiin uuden laitteen miljoona dollaria kahdeksi vuodeksi. Koska ABC Inc. tarvitsee laitteita suhteellisen lyhyeksi ajaksi, niiden ostaminen ei olisi oikea päätös yritykselle. Siksi yhtiö päätti ottaa laitteet vuokralle.
  2. XYZ Inc. harkitsee vastaavien laitteiden ostamista ja valmiita vuokraamaan ne ABC Inc: n hankinnan jälkeen. XYZ Inc. -yhtiöllä on kuitenkin ainoa 200 000 dollaria kädessä, ja se haluaa rahoittaa siten 800 000 dollarin saldon rahoituslaitokselta @ 7% korolla.
  3. Tämä on vipuvaikutteisen vuokrasopimuksen tapahtuma, jossa XYZ Inc. on vuokralle antaja, joka on osarahoittanut laitteita lainanantajalta (rahoituslaitokselta) ilman takautumisoikeutta vuokrata ne ABC Inc: lle (vuokralle ottaja).
  4. Puolestaan ​​ABC Inc. (vuokralainen) maksaa vuokrat vuokralle rahoituslaitoksessa pidetylle talletustilille. Rahoituslaitos palauttaa lainasaamisen periaatteen ja koron mukautettuaan ylimääräiset saamiset XYZ Inc: lle (vuokranantaja).

Kirjanpito

Accounting Standard Codification 840 (ASC 840) käsittelee pääomalainojen kirjanpitoa Yhdysvalloissa. ASC 840: n mukaan vuokrasopimus katsotaan vipuvaikutteiseksi vuokrasopimukseksi, jos:

Vuokrasopimus täyttää jonkin seuraavista:

  • Omaisuuden omistusoikeus siirtyy vuokrasopimuksen päättyessä
  • Vuokrasopimus antaa vuokralleottajalle mahdollisuuden ostaa omaisuuserä käypää arvoa alhaisempaan hintaan.
  • Vuokrasopimus on suurin osa (yli 75%) hyödykkeen jäljellä olevasta taloudellisesta eliniästä.
  • Vähimmäisvuokrien nykyarvo on yli 90% vuokratun omaisuuden käyvästä arvosta.

JA

Vuokrasopimus täyttää kaikki seuraavat:

  • Minimivuokramaksun perittävyys on varma ja kohtuullisen ennakoitavissa.
  • Vuokranantajalle ei vaadita lisäkustannuksia, jos niitä ei korvata.
  • Vuokrasopimukseen kuuluu kolme osapuolta: vuokralle antaja, vuokralle ottaja ja luotonantaja.
  • Lainanantaja rahoittaa omaisuuserän suurimmaksi osaksi takaisinoton periaatetta.
  • Vuokralle antajan nettosijoitus pienenee alkukausina ja kasvaa myöhempinä ajanjaksoina.

Lisäksi ASC 840: n mukaan vuokralle antaja tunnustaisi seuraavien:

  • Leasingvuokrasaamiset vähennettynä pääomalla ja korkomaksuilla
  • Ansaitsemattomat tulot
  • Vuokratun omaisuuden jäljellä oleva (jäännös) arvo
  • Mahdollinen sijoitusverohyvityksen määrä.

Vuokralle ottaja yksinkertaisesti kirjaa vuokrasopimusten maksamisen kuluksi ja kuluksi voittoa vastaan.

Tärkeitä huomioitavia asioita vipuvaikutteisen vuokrasopimuksen yhteydessä

  • Yleensä vivutetun vuokrasopimuksen tapauksessa vuokralle antaja maksoi 20–30%: n osuuden omista varoistaan, ja tasapainoinen osuus rahoitetaan pankin, rahoituslaitoksen tai kolmansien osapuolten luotonantajien kautta omaisuuden hankkimiseksi.
  • Lainanantajien rahoittama laina on yleensä luonteeltaan takautumaton. Tämä tarkoittaa, että vuokranantaja ei ole vastuussa lainaerien palauttamisesta maksukyvyttömyystapauksissa, ja lainanantaja voi periä erät takaisin vain vuokralaisen maksamista vuokravuokrista.
  • Koska lainanantaja rahoittaa omaisuuserän takaisinoton periaatteella, on lainanantajan arvioitava vuokralleottajan luottokelpoisuus myös ennen lainajärjestelyn seuraamusta.
  • Yhdysvalloissa Accelerated Cost Recovery System (ACRS) (käyttöönotettuna The Economic Recovery Tax Act 1981) antaa omaisuuden ostajalle mahdollisuuden käyttää sijoitusverohyvitystä. Hyödyntämällä sijoitusverohyvitystä ostaja voi vähentää prosenttiosuuden (laissa määritellyn mukaisesti) omaisuuserän hinnasta veroistaan ​​vuodelta, jona omaisuuserä otettiin käyttöön.
  • Lisäksi hyödykkeen ostaja saa myös nopeutetun poistovähennyksen veroedun.
  • Vivutettu vuokrasopimus on hyödyllinen vuokralle ottajalle, kun vuokralle ottaja tarvitsee omaisuuden lyhytaikaisiin tarkoituksiin, koska vuokralle ottaja voi saada omaisuuden vuokrasopimuksella sen sijaan, että ostaisi sen.

Johtopäätös

Vivutettu vuokraus on eräänlainen pääomavuokraus, johon osallistuu kolme osapuolta: vuokralle antaja, vuokralle ottaja ja luotonantaja. Vuokranantaja hankkii omaisuuserän osittaisella oman pääoman ehtoisella rahoituksella ja jäljellä olevan saldon lainasta, jonka lainanantajalaitos rahoittaa takaisinvastuutoimattomasti. Omaisuuden hankinnan jälkeen vuokralle antaja vuokraa sen vuokralaiselle vuokrasopimuksina, jotka menevät suoraan lainanantajalaitokselle ja mahdolliset saamiset siirretään vuokralle antajalle.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found