Myytävissä olevat arvopaperit (määritelmä, esimerkki) Päiväkirjamerkinnät

Mikä on myytävissä olevia arvopapereita?

Myytävissä olevat arvopaperit ovat yrityksen velka- tai osakesijoituksia, joiden odotetaan myyvän lyhyellä aikavälillä, eikä niitä siksi pidetä eräpäivään saakka. Ne on kirjattu taseeseen käypään arvoon. Tällaisista arvopapereista syntyviä realisoitumattomia voittoja ja tappioita ei kuitenkaan kirjata tuloslaskelmaan, vaan ne esitetään muissa laajan tuloksen erissä osana omaa pääomaa. Tällaisista arvopapereista saadut osingot, korkotuotot sekä todelliset voitot ja tappiot arvopapereiden myynnin yhteydessä kirjataan tuloslaskelmaan.

Esimerkki myytävissä olevista arvopapereista

lähde: Starbucks SEC Filings

Starbucksin myytävissä olevat sijoitukset sisälsivät agentuurivelvoitteet, yritystodistukset, yrityslainat, ulkomaiset valtionvelat, Yhdysvaltain valtion arvopaperit, asuntolainat ja muut ABS-arvot sekä talletustodistukset.

Tällaisten arvopapereiden käypä arvo oli yhteensä 151,7 miljoonaa dollaria vuonna 2017.

Myytävissä olevat arvopaperipäiväkirjamerkinnät

ABC Bank ostaa 1.1.2016 10000 dollaria Divine Limitedin oman pääoman ehtoisia arvopapereita, jotka on luokiteltu kirjanpitoonsa AFS. ABC Bank ymmärsi tilikauden lopussa, että myytävänä olevien sijoitusten arvo on laskenut 95000 dollariin kauden loppuun mennessä. Toisen vuoden lopussa sijoitusarvo nousi 110000 dollariin, ja ABC Bank myi saman.

# 1 - Arvopapereiden osto

Päiväkirjamerkintä Divine Limitedin 100 000 dollarin osakekannan ostojen kirjaamiseksi mainitaan seuraavasti:

# 2 - arvon lasku

Päiväkirja Merkintä oman pääoman ehtoisten arvopapereiden arvon alenemisen kirjaamiseksi vuoden lopussa mainitaan seuraavasti:

# 2 - arvon nousu

Päiväkirjamerkintä oman pääoman ehtoisten arvopapereiden arvon nousun kirjaamiseksi toisen vuoden lopussa sekä sijoituksen myynnistä mainitaan seuraavasti:

Näin voimme nähdä, milloin myytävissä oleva sijoitus luokitellaan AFS-luokkaan; kaikki realisoitumattomat voitot tai tappiot raportoidaan Muut laajan tuloksen erät, kuten edellä on esitetty ABC Bankin tapauksessa. Kun sama on toteutunut tällaisten arvopapereiden myynnissä, raportoidaan tuloslaskelmassa.

Myytävissä olevat arvopaperit pankeissa ja rahoituslaitoksissa

Pankit ja rahoituslaitokset luokittelevat ne laajalti pankkikirjaan tai kaupankäyntivarastoon.

  • Banking Book tarkoitetaan arvopapereita Pankin taseessa jonka odotetaan myydä ennen eräpäivää. Pankkien ja rahoituslaitosten ei tarvitse merkitä näitä omaisuuseriä markkiin (MTM), ja tällaiset varat pidetään yleensä hankintamenoon yrityksen kirjanpidossa. Suosittu luokka sisältää varat, jotka on pidetty eräpäivään asti (HTM).
  • Kaupankäyntivarasto viittaa pankin hallussa oleviin varoihin, jotka ovat myytävissä ja joilla käydään kauppaa säännöllisesti. Nämä omaisuuserät hankitaan tarkoituksella, ettei niitä pidetä eräpäivään saakka, vaan ne tuottavat voittoa lähitulevaisuudessa. Pankkien ja rahoituslaitosten on merkittävä nämä varat päivittäin markkiin (MTM), ja nämä varat kirjataan käypään arvoon, joka tunnetaan myös nimellä Mark to market kirjanpito. Suosittu luokka sisältää varat, jotka ovat Held for Trading (HFT) - ja myytävissä olevat (AFS) -luokissa.

Erot myytävissä olevien arvopapereiden ja kaupankäynnin kohteena olevien arvopapereiden välillä

Vertailun perusta Myytävänä (AFS) Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä (HFT) Erääntymisaika (HTM)
Tarkoitus Se sisältää velka- ja oman pääoman ehtoisia arvopapereita, joita ei odoteta pidettävän eräpäivään saakka tai joilla ei käydä kauppaa lähitulevaisuudessa. Yksinkertaisesti sanottuna se sisältää kaikki arvopaperit, jotka eivät kuulu HFT: hen ja HTM: ään. Se sisältää velka- ja oman pääoman ehtoiset arvopaperit, jotka hankitaan voittoaikana lähitulevaisuudessa. Se sisältää velkapaperit, jotka on hankittu tarkoituksella, että niitä pidetään eräpäivään saakka.
Mittaus Kirjattu kirjanpitoon käypään arvoon; Kirjattu kirjanpitoon käypään arvoon; Kirjattu kirjanpitoon jaksotettuun hankintamenoon; (Jaksotettu hankintameno on yhtä suuri kuin alkuperäinen hinta, josta on vähennetty mahdollinen päämaksu plus mahdollinen jaksotettu alennus tai vähennetty jaksotettu vakuutusmaksu vähennettynä mahdollisilla arvonalentumistappioilla.
Realisoitumattomien voittojen / tappioiden käsittely Realisoitumattomat voitot tai tappiot raportoidaan kohdassa Muut kattavat tuotot. Realisoitumattomat voitot tai tappiot raportoidaan tuloslaskelmassa. Tällaiset arvopaperit raportoidaan lyhytaikaisina varoina (jos maturiteetti on alle vuoden tai yhtä pitkä) tai pitkäaikaisina varoina (jos maturiteetti on yli vuosi).
Kaupankäynti- / pankkikirja Luokiteltu pankin / FI: n kaupankäyntivarastoon Luokiteltu pankin / FI: n kaupankäyntivarastoon Luokiteltu pankin / FI pankkikirjaan

Johtopäätös

Myytävissä olevat arvopaperit on tärkeä luokka sijoitusportfoliosta, jota pidetään pankkien / FI: n kirjanpidossa. Johdon tarkoitus päättää myytävissä olevien sijoitusten luokittelusta. Luokittelemalla nämä AFS-arvopaperiluokkaan, kun käypä arvo on alhaalla, realisoitumaton tappio voidaan raportoida Muut laajan tuloksen erät vaikuttamatta tuloslaskelmaan.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found