seychellesartprojects.org

Mikä on Badwill?

Badwilliä, joka tunnetaan myös negatiivisena liikearvona, tarkoitetaan sulautumisissa ja yrityskaupoissa, kun yritys ostaa kohdeyrityksen käypää markkina-arvoa alhaisemmalla hinnalla. Yritysten syitä myydä käyvän arvon tai kirjanpitoarvon alapuolella ovat taloudelliset vaikeudet, valtavat velat, vihamieliset yritysostot, tietämättömät myyjät tai potentiaalisen ostajan puuttuminen.

Selitys

Aina kun hankkijayritys ostaa kohdeyrityksen ja maksaa käypää markkina-arvoa korkeamman vastikkeen, eroa kutsutaan liikearvoksi. Keskeinen syy siihen, että hankkija maksaa hinnan markkina-arvonsa yli, johtuu kohdeyrityksen aineettomista hyödykkeistä, kuten tuotemerkin arvosta ja asiakasjakeluverkostosta. Joskus yritykset kuitenkin hankkivat hätäyhtiöitä, joissa kaikkien varojen käypä arvo on suurempi kuin näiden varojen hankkimisesta maksettu vastike.

Badwillin syitä

On useita syitä, miksi yritykset myyvät omaisuuttaan tai liiketoimintaansa kauppahintaa vastaan, joka on paljon pienempi kuin omaisuuden käypä markkina-arvo, kuten:

• Taloudellinen hätä: Jos yritys on hätätilanteessa ja raportoi viime vuosien tappiot jatkuvasti tai sillä on negatiiviset vapaat kassavirrat jatkuvasti viime vuosina, on todennäköistä, että yrityksen arvostus voi laskea sen varojen markkina-arvon alapuolelle.
• Valtava velka : Jos yrityksessä on merkittävä vipuvaikutus, jolla ei ole johdonmukaisia ​​positiivisia kassavirtoja taloudellisten velvoitteiden täyttämiseksi, se voi johtaa yhteisön varojen myyntiin markkinahintaa alhaisemmalla arvolla.
• Ei potentiaalista hankkijaa : Jos yritys haluaa myydä liiketoimintansa tai toimialansa, mutta sillä on vaikeuksia ostajan löytämisessä, se voi saada kohdeyrityksen hyväksymään alhaisemman myyntihinnan.
• Vihamieliset yritysostot : Vihamielisillä yritysostoilla tarkoitetaan sitä, että hankkijaosapuoli hankkii kohdeyrityksen ilman hallituksen suostumusta. Nämä haltuunotot tapahtuvat pakotetulla tavalla joko täyttämällä oikeudenkäynti, tekemällä tarjous tarjouksen kohdeyrityksen osakkeenomistajille tai saamalla omistus avoimille markkinoille. Vihamieliset yritysostot ovat päinvastoin kuin ystävälliset yritysostot, joissa sekä hankkija että myyjä sopivat keskenään yrityksen hankinnasta, joten joskus ne sulkevat kaupan alhaisella myyntihinnan arvolla, mikä johtaa liikearvoon
• Tietämätön myyjä : Joskus myyjä ei ole tietoinen liiketoimintansa mahdollisesta kasvusta ja markkina-arvosta, ja tietoisuuden puutteen vuoksi hyväksyy liiketoimintansa alemman arvon.

Liikearvon kirjanpito

Yhdysvalloissa Badwillin kirjanpitokäsittelyyn sovelletaan The Statement of Financial Accounting Standards (SFAS) 141 -yritysten yhdistämistä.

SFAS 141: n mukaan

• Jos hankittujen varojen käypä arvo on suurempi kuin omaisuuden hankinnasta maksettu vastikehinta, syntyvää eroa kutsutaan negatiiviseksi liikearvoksi.
• Hankkijan kirjanpidossa negatiivisen liikearvon arvo kohdistetaan vähentämään hankittujen pitkäaikaisten varojen kustannukset nollaan.
• Kun pitkäaikaisten varojen kustannukset on laskettu nollaan, jäljellä oleva liikearvon arvo kirjataan tuloslaskelmaan ylimääräiseksi voitoksi.

Monet maat tunnustavat negatiivisen liikearvon kansainvälisen tilinpäätösstandardin (IFRS) 3 ja kirjanpitostandardin (ASC) 805 mukaan, joka sisältää ohjeet negatiivisen liikearvon kirjaamiseksi. Kirjanpitokäsittely on sama kuin edellä IFRS 3: ssa todettiin, koska se yhdistää SFAS-, SEC-määräysten ja FASB-positioiden sisällön.

Badwillin päiväkirjamerkinnät

Vastaanottava yritys voi tunnistaa negatiivisen liikearvon "ylimääräiseksi voitoksi" tai "kaupan myyntivoitoksi" seuraamalla lehden numeroa:

Esimerkki

Sanotaan, että ABC Inc. osti XYZ Inc: n koko liiketoiminnan 500 miljoonan dollarin vastineella. XYZ Inc. -yrityksen nettovarallisuuden (sisältäen aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet ja muut lyhytaikaiset varat vähennettynä pitkäaikaisilla veloilla ja lyhytaikaisilla veloilla) käypä arvo hankintahetkellä oli 650 miljoonaa dollaria.

Koska XYZ Inc: n nettovarallisuuden käypä arvo on suurempi kuin ABC Inc: n maksama vastike, kauppaa voidaan kutsua kauppahinnaksi, jonka liikearvo on 150 miljoonaa dollaria. (500 miljoonaa dollaria miinus 650 miljoonaa dollaria)

ABC Inc. tunnistaa 150 dollarin negatiivisen liikearvon arvon tallentamalla seuraavan päiväkirjamerkinnän:

Johtopäätös

Liikearvo syntyy, kun hankkiva yritys hankkii kohdeyrityksen nettovarallisuuden huomattavalla hinnalla, joka on alhaisempi kuin yhtiön varojen käypä arvo. Nämä liiketoimet tapahtuvat, kun kohdeyritys on taloudellisissa vaikeuksissa tai sillä on merkittävä velka, jolla ei ole positiivisia ja jatkuvia kassavirtoja taloudellisen velvoitteen täyttämiseksi tai vihamielisen yritysoston kautta.