seychellesartprojects.org

Rahoitusleasingsopimuksella tarkoitetaan vuokrasopimusta, jossa rahoitusyhtiö omistaa omaisuuden laillisesti vuokrasopimuksen voimassaoloaikana, mutta vuokralle ottaja siirtää kaikki omaisuuserään liittyvät riskit ja edut vuokralle ottajalle ja vuokrasopimuksen päättyessä vuokralle ottaja saa myös vuokrasopimuksen omaisuuden omistus.

Rahoitusleasingsäätö

Rahoitusleasingsopimuksella tarkoitetaan yksinkertaisesti menetelmää rahoituksen tarjoamiseksi, jossa leasing-yhtiö ostaa omaisuuden käyttäjälle ja vuokraa sen hänelle sovittuun ajanjaksoon. Leasingyritys tunnetaan vuokralle antajana ja käyttäjä tunnetaan vuokralaisena. Rahoitusleasingsopimus (jota kutsutaan myös pääomaleasingiksi) siirtää olennaisesti kaikki omaisuuden omistamiseen liittyvät riskit ja edut vuokralle ottajalle. Sitä käytetään usein vuokrattujen varojen ostamiseen suurimmaksi osaksi taloudellista elämää.

Vuokrasopimuksen luokittelu rahoitusleasingsopimukseksi

Rahoitusleasingin luokittelun peruskriteeri (joka tunnetaan myös nimellä US-GAAP: n mukaan pääomavuokraus) on silloin, kun vuokralle antaja pysyy omaisuuden laillisena omistajana koko vuokra-ajan, mutta kaikki vuokrattuihin varoihin liittyvät riskit ja edut siirtyvät vuokralle ottajalle . Toisin sanoen vuokralle ottaja kirjaa taseeseensa velan ja vuokraukseen liittyvän omaisuuden; Lisäksi vuokratun omaisuuden laillinen omistusoikeus siirtyy vuokralle antajalta vuokralle ottajalle vuokrasopimuksen päättymisen jälkeen.

IFRS: n ja US GAAP: n mukaan on kuitenkin vähän ristiriitaa luokitellessaan vuokrasopimus rahoitusleasingsopimukseksi.

IFRS: Edellä mainitut peruskriteerit luokittelevat vuokrasopimuksen rahoitusleasingsopimukseksi IFRS-lainkäyttövaltaan

GAAP: jos vuokrasopimus täyttää vähintään yhden seuraavista neljästä ehdosta, tällainen vuokrasopimus luokitellaan US GAAP: n mukaiseksi rahoitusleasingsopimukseksi:

1. Vuokratun omaisuuden laillinen omistusoikeus siirtyy vuokralle antajalta vuokralle ottajalle vuokrasopimuksen päättyessä;
2. Vuokralaisen on voitava ostaa vuokrattu omaisuus alhaisempaan hintaan kuin vuokratun omaisuuden käypä arvo.
3. Vuokra-aika on yli 75% vuokratun hyödykkeen taloudellisesta vaikutusajasta.
4. Vuokrasopimusten nykyarvo on yhtä suuri tai suurempi kuin omaisuuserän käypä arvo.

Rahoitusleasingselvitys

# 1 - Vuokralaisen kirjoissa

• Vuokralle ottaja kirjaa vuokrasopimuksen alkaessa vuokralle otetun omaisuuden käyvän arvon (vähimmäisvuokrien nykyarvon) taseen vastaava- ja velkapuolelle.

• Jaa määräaikaisten vuokrien (maksetut) maksut kahteen osaan
  1. Rahoituskulut tai korkomenot (kulut tuloslaskelmassa) ja
  2. Maksamattoman vastuun vähentäminen.

• Päivityksen päiväkirjamerkintä on hyväksytty.

# 2 - Vuokranantajan kirjoissa

• Vuokralle antajalle vuokrasopimuksen alkaessa vuokrasaaminen määrällä, joka vastaa vuokrasopimuksen sijoitusarvoa. Nettoinvestointiarvo lasketaan diskonttaamalla vähimmäisvuokrat implisiittisellä korolla.

• Jaa määräajoin vuokrattuina saadut rahat kahteen osaan
  1. Rahoitus - tai korkotuotot ja
  2. Vuokrasaamisten vähennys.

Laskentaesimerkkejä rahoitusleasingsopimuksesta

Intialainen lentoyhtiö Jet Aviation Ltd vaatii toimintaansa matkustajakoneita. Jet solmi laillisen vuokrasopimuksen Boeingin (amerikkalaisen lentokonevalmistajan) kanssa lentokoneiden vuokraamisesta. Boeing toimittaa lentokoneita Jetille 1.1.2019 viiden vuoden ajanjaksolla, jota vastaan ​​Jet maksaa 500 000 dollarin vuosivuokra-arvon jokaisen vuoden lopussa. Oletetaan, että implisiittinen korko on 10%

Lentokoneen käyttöikä on 6 vuotta. Jetillä on mahdollisuus ostaa koneet vuokrasopimuksen päättyessä.

Kirjaa tarvittava kirjanpito sekä vuokralle antajan (Boeing) että vuokralaisen (Jet Aviation) kirjanpitoon.

# 1 - Tutki, täyttääkö vuokrasopimus rahoitusleasingkriteerit

1. 1. Vuokrasopimus saa ostaa vuokratun omaisuuden vuokra-ajan lopussa.
   2. Vuokrasopimuskausi on 83,33% (5/6), mikä on yli 75% vuokratun hyödykkeen taloudellisesta vaikutusajasta.

#. Vuokrasopimus täyttää suurimman osan ehdoista; siten se luokitellaan rahoitusleasingsopimukseksi.

# 2 - Rahoitusleasingmaksujen nykyarvon (PV) laskeminen

Kaava PV,

Annettu :

1. vuotuiset vuokravuokrat (P) = 500 000 dollaria ja
2. Implisiittinen korko ( i ) = 10%
3. Aika (n) = 5 vuotta

# 3 - Poistojen laskeminen

1. Tason PV = 1 895 393 dollaria
2. Käyttöikä = 6 vuotta

# 4 - Kirjanpito Boeingin (vuokranantaja) kirjoissa

i) Kirjataan vuokrasaatavat vuokrattuun omaisuuteen määrällä, joka vastaa vuokrasopimuksen nettoinvestointiarvoa.

ii) Jaa määräajoin vuokrattuina saadut rahat kahteen osaan

1. Rahoitus - tai korkotuotot ja
2. Vuokrasaamisten vähennys.

Huomaa: vuokrasaamisten veloitettu arvo vähentää 1 895 393 dollarin pääomaa 450 000 dollarilla. Jäljellä oleva alennettu pääoma-arvo 1 445 393 dollaria vähentää myös seuraavien vuosien rahoitustuloja.

# 5 - Kirjanpito Jetin (vuokralaisen) kirjoissa

i) Kirjataan vuokratun omaisuuserän käypä arvo taseeseen sekä varojen että velkojen puolelle.

ii) Jaa säännöllisten (maksettujen) vuokrasopimusten maksut kahteen osaan

1. Rahoituskulut tai korkomenot (kulut tuloslaskelmassa) ja
2. Maksamattoman vastuun vähentäminen.

iii) Poisto on hyväksytty.

# 6 - kirjanpitotaulukon laskenta rahoitusleasingsopimukselle

Taulukossa on esitetty rahoitusvuokrasopimus viiden vuoden vuokra-ajalle. Taulukosta on apua kirjanpitäjälle, kun se päivittää vuosittaisen merkinnän ja laskee syötetyt luvut yhteen.

Edut

• Rahoitusleasing on tärkeä lähde keskipitkällä ja pitkällä aikavälillä varojen rahoitusta.
• Rahoitusleasing antaa vuokralaiselle oikeuden käyttää omaisuutta.
• Leasingrahoitus on yleensä halvempaa kuin kaikki muut rahoitusmuodot.
• Rahoitusleasingjärjestely auttaa jakamaan vuokramaksut usean vuoden ajaksi. Näin ollen varojen ostamisesta ei ole rasitusta kertakorvauksella.
• Vuokralainen voi vaatia vuokratun omaisuuden poistoja. Tämä vähentää vuokralaisen verovelkaa, koska poistot ovat tuloslaskelmaan kirjattuja kuluja.
• Yleisesti ottaen rahoitusleasingsopimukset kirjaavat kulut aikaisemmin verrattuna operatiivisiin vuokrasopimuksiin. Korkokulujen periminen antaa myös veroetua.
• Vuokralainen saa jonkinlaista teknistä apua omaisuuden osalta vuokralle antajalta.
• Vaikka omaisuuden hinta nousee myöhemmin, vuokralaisen on maksettava alun perin sovitut kiinteät maksut.
• Vuokralaisella on oikeus ostaa omaisuus vuokra-ajan päättyessä, yleensä edulliseen hintaan.

Rajoitukset / haitat

• Vastuu omaisuuden ylläpidosta on vuokralaisella. Siksi vuokralleottajan on suoritettava joitain ylläpitokustannuksia.
• Rahoitusleasingsopimukseen sisältyy merkittävä riskien siirtyminen vuokralle ottajalle. Näin ollen vuokralainen vastaa merkittävästi riskeistä.
• Vuokralle ottaja ei voi peruuttaa rahoitusleasingsopimusta. Siksi vuokralainen on sidottu päätöksensä.
• Jos vuokralainen päättää olla ostamatta omaisuutta, hänestä ei tule omaisuuden omistajaa.
• Vuokralainen hallitsee omaisuutta, vaikka hän ei ole omaisuuden omistaja rahoitusleasingsopimuksen aikana. Koska hän ei ole omistaja, hän ei saa käyttää omaisuutta asianmukaisesti.
• Rahoitusleasingsopimukseen liittyy paljon asiakirjoja ja muita muodollisuuksia.

Tärkeitä huomioitavia seikkoja

• Jokaisen vuokra-ajanjakson jälkeen suoritettavaa loppumaksua pienennetään lyhennysaikataulun mukaisesti.
• Rahoitusleasingsopimukset vaikuttavat vuokralaisen tilinpäätökseen. Ne vaikuttavat varoihin, velkoihin, korkoihin ja poistoihin.

Lopulliset ajatukset

Leasingrahoitus on sopiva rahoitusmuoto niille, jotka eivät voi kerätä varoja velan kautta. Rahoitusleasingsopimus antaa oikeuden käyttää omaisuutta. Sekä rahoitusleasingsopimuksella että pääomaleasingillä on omat etunsa ja haittansa. Yrityksen on huolellisesti päätettävä, haluako se tehdä rahoitusleasingsopimuksia harkittuaan niitä. Tämä on sitäkin tärkeämpää, koska rahoitusleasingsopimuksella riskit siirtyvät merkittävästi vuokralle ottajalle. Yleensä korkeammassa veroluokassa olevat yritykset haluavat luokitella vuokrasopimukset rahoitusleasingsopimuksiksi.