Liikearvo kirjanpidossa (määritelmä, esimerkki) | Kuinka laskea?

Mikä on liikearvo kirjanpidossa?

Liikearvo kirjanpidossa on aineeton omaisuus, joka syntyy, kun yksi yritys ostaa toisen yrityksen hintaan, joka on korkeampi kuin yrityksen yksilöitävissä olevien nettovarojen käyvän arvon summa hankintahetkellä, ja se lasketaan vähentämällä yrityksen yksilöitävissä olevien nettovarojen käypä arvo kokonaishinnasta.

Yhdysvaltojen GAAP: n ja IFRS: n kirjanpitostandardien mukaan se tunnistetaan aineettomaksi hyödykkeeksi, jolla on rajoittamaton käyttöikä. Se ei ole poistoja; se tarkistetaan kuitenkin säännöllisesti (vuosittain) arvonalentumisen varalta.

Liikearvon esimerkki - Googlen hankinta Apigee

lähde: Google SEC Filings

Panemme merkille yllä olevasta esimerkistä; Google osti Apigee Corpin 571 miljoonalla dollarilla käteisenä.

Tässä on hankintasumman jakautuminen

  • Aineettomat hyödykkeet kohdistettiin 127 miljoonaan dollariin
  • 41 miljoonaa dollaria hankittiin käteisellä.
  • Hankittu nettovarallisuus oli 27 miljoonaa dollaria
  • Jäljellä olevat 376 miljoonaa dollaria kohdistettiin liikearvoon.

Kuinka laskea liikearvoa yritysjärjestelyjen kirjanpidossa?

Opimme laskemaan liikearvon askel askeleelta esimerkin avulla. Oletetaan, että on olemassa yritys A, joka osti yrityksen B yhteensä 480 miljoonan dollarin vastikkeella.

Katsotaanpa nyt vaiheet -

Vaihe 1 - Löydä omaisuuserien kirjanpitoarvo

Löydät omaisuuden kirjanpitoarvon yrityksen taseesta. Alla on yrityksen B taloustiedot.

Vaihe 2 - Löydä omaisuuden käypä arvo

Varojen käypä arvo voidaan määrittää kirjanpitoyrityksen avulla, koska ne ovat hyvin varustettuja yrityksen varojen arvostamiseen. Alla on tilannekuva yhtiön B varojen käyvästä arvosta.

Vaihe 3 - Laske käyvän arvon oikaisut

Käyvän arvon oikaisu on yhtiön B varojen käyvän arvon ja yhtiön B varojen kirjanpitoarvon ero

  • Käyvän markkina-arvon oikaisut = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40 - 20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80

Vaihe 4 - Laske ylimääräinen ostohinta

Ylimääräinen kauppahinta on netto todellinen hinta-vastike ja kohdeyrityksen kirjanpitoarvo.

  • Todellinen maksettu hinta - 480 miljoonaa dollaria
  • Yrityksen B kirjanpitoarvo = 100 dollaria + 80 + 60-20 - 40 = 180 dollaria
  • Ylimääräinen ostohinta = Todellinen maksettu hinta - Yrityksen B nettoarvo = 480-180 = 300 dollaria

Vaihe 5 - Laske liikearvo

Se on ylimääräisen kauppahinnan ja käyvän arvon oikaisujen välinen ero.

  • Ylimääräinen ostohinta - käyvän arvon oikaisut = 300 dollaria - 80 dollaria = 220 miljoonaa dollaria.

Liikearvon kirjanpito

Päiväkirjamerkinnät

Se kirjataan yleensä päiväkirjakirjoihin vain, kun siitä maksetaan jonkin verran rahana tai rahan arvoisena vastiketta.

Päiväkirjamerkintä lähetetään yleensä seuraavasti:

Hankittu omaisuus Dr XXX

Liikearvo tohtori XXX

Käteinen / pankkikriisi XXX

Otetaan esimerkki liikearvon päiväkirjamerkintöjen ymmärtämiseksi. ABC & Co: n hankinnassa hankittujen nettovarojen käypä arvo on 10 miljoonaa dollaria ja maksettu summa 12 miljoonaa dollaria, sitten päiväkirjamerkintä on seuraava.

Omaisuus (käyttöomaisuus / lyhytaikaiset varat) 10 miljoonaa dr

Liikearvo (12–10 miljoonaa) 2 miljoonaa dollaria

Pankille / käteiselle / osakkeille 12 miljoonaa kruunua

Mitä tapahtuu sisäisesti tuotetulle liikearvolle?

Sitä ei kirjata omaisuuseräksi, koska se ei ole yrityksen hallitsema yksilöitävä omaisuus, joka voidaan mitata luotettavasti hankintamenoon. Myöhemmät aineettomien hyödykkeiden, kuten tuotemerkkien, julkaisutuotteiden ja vastaavanlaisten esineiden kulut kirjataan kuluksi sisäisesti syntyvän liikearvon välttämiseksi.

Entä poistot?

Kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisesti sitä ei enää poisteta tai poisteta. Sen sijaan se olisi testattava arvonalentumisen varalta vuosittain, kuten alla selitetään. Intian kirjanpitostandardien mukaisesti liikearvon yhdistäminen tai sulautuminen on kuitenkin poistettava sen taloudellisen vaikutusajan kuluessa. Koska taloudellista vaikutusaikaa on vaikea arvioida kohtuullisella varmuudella, ehdotetaan poistoa enintään viiden vuoden jaksolle, ellei jonkin verran pidempi jakso ole perusteltu.

Kun yrityksen odotetaan purkautuvan tai maksukyvyttömäksi, sijoittajat yleensä vähentävät liikearvon kaikista laskelmista, koska sillä ei todennäköisesti ole jälleenmyyntiarvoa.

Liikearvon alentuminen

Liikearvo on testattava vuosittain arvonalentumisen varalta. Arvonalentuminen tapahtuu, kun varojen markkina-arvo laskee alle kirjanpitoarvon. Sitten sitä on vähennettävä määrällä, jonka markkina-arvo putoaa kirjanpitoarvon alapuolelle.

Esimerkiksi ABC Co osti yrityksen 12 miljoonalla dollarilla, missä 5 miljoonaa dollaria on liikearvoa. Kun olet harjoittanut liiketoimintaa niin monen vuoden ajan tappioilla ja sinusta tuntuu, että ABC-yrityksen hankinnan kautta hankittujen varojen markkina-arvo on hyvin pieni, ja nyt se on vain 9 miljoonaa dollaria. Tässä tapauksessa hankittujen varojen markkina-arvo laski 3 miljoonaa dollaria, ja sitä on pienennettävä samalla määrällä.

Tällöin arvoa heikentävä kohta on seuraava:

Arvonalentumistappio 3 milj. Dr

Liikearvo A / c Cr 3 miljoonaa

(Liikearvo on alentunut ABC Co: n hankinnalla hankittujen varojen markkina-arvon laskun vuoksi)

Jos seuraavina vuosina käypä arvo laski edelleen, se kirjataan vain 5 miljoonan dollarin määrään, ja jos käypä arvo pienenee edelleen, käyvän arvon lasku jaetaan kaikkien omaisuuserien kesken.

Arvonalentumisen palautuminen:

Kun arvonalentumisen palautuminen tapahtuu omaisuuserien käyvän arvon nousun vuoksi, peruutus kohdistetaan omaisuuserien määrän siirtämiseen ensin muihin varoihin kuin liikearvoon suhteellisesti ja sitten myöhemmin liikearvoon.

Esimerkiksi yllä olevassa esimerkissä ABC Co hankki omaisuutta 12 miljoonalla dollarilla, jossa 5 miljoonaa on liikearvoa, ja kun omaisuuden markkina-arvo laski 6 miljoonaan dollariin, 6 miljoonan dollarin (12-6) on oltava alentunut. Sitten se on alentunut koko 5 miljoonan dollarin osalta, ja muut hankitut varat ovat suhteessa miljoona dollaria.

Tässä tapauksessa 2 vuotta myöhemmin hankittujen varojen markkina-arvo kasvoi 4 miljoonalla dollarilla. Sitten 4 miljoonan dollarin arvo jaetaan ensin varoihin enintään 12 miljoonaan dollariin, ja jos saldoa on vielä jäljellä, se on kohdistettava Liikearvo.


$config[zx-auto] not found$config[zx-overlay] not found