Tarkastusmenettelyt (määritelmä, tyypit) Esimerkkejä tarkastusmenettelyistä

Mikä on tarkastusmenettelyt?

Tarkastusmenettelyt ovat tilintarkastajien suorittamia vaiheita saadakseen kaikki tiedot yrityksen toimittamien taloudellisten tietojen laadusta, joiden avulla he voivat muodostaa lausunnon tilinpäätöksestä, heijastavatko ne oikeaa ja riittävää kuvaa organisaation taloudellisesta asemasta. Ne tunnistetaan ja niitä käytetään auditoinnin suunnitteluvaiheessa sen jälkeen kun on määritetty tarkastuksen tavoite, laajuus, lähestymistapa ja siihen liittyvät riskit.

Tarkastusmenettelyt

Alustavan arvioinnin aikana tilintarkastajan on tunnistettava ja varmistettava mukana olevan riskin määrä ja laadittava vastaavasti tarkastussuunnitelma. Tarkastussuunnitelmissa tulisi määritellä nämä vaiheet, joita tilintarkastaja soveltaa hankkiakseen todisteita.

Ne voidaan jakaa kahteen tyyppiin:

# 1 - Aineelliset tarkastusmenettelyt

Aineelliset menettelyt ovat tilintarkastajien suorittamia prosesseja, vaiheita ja testejä, jotka tuottavat vakuuttavia todisteita varojen / velkojen, tilinpäätösten tai tilinpäätösten tarkkuudesta, täydellisyydestä, olemassaolosta, julkistamisesta, oikeuksista tai arvostuksesta. Minkä tahansa menettelyn päättämiseksi tilintarkastajan on kerättävä riittävästi tarkastustodistusta, jotta toinen toimivaltainen tilintarkastaja, kun se soveltaa samaa menettelyä samoihin asiakirjoihin, tekee saman johtopäätöksen. Sitä voidaan pitää täydellisenä tarkistuksena. Tilintarkastaja käyttää tätä menettelyä yleensä silloin, kun hän on sitä mieltä, että tarkastusalueella on suuri riski.

# 2 - Analyyttiset tarkastusmenettelyt

Analyyttiset menettelyt voidaan määritellä testeinä / tutkimuksina / rahoitustietojen arvioinneina analysoimalla sekä taloudellisten että muiden kuin taloudellisten tietojen uskottavia suhteita. Yksinkertaisella kielellä tietyt tarkastajien tekemät tarkastukset / testit, jotka perustuvat tutkimuksiin / tietoihin / edellisen vuoden lukuihin tilinpäätöksen tarkistamiseksi ja lausunnon muodostamiseksi. Tarkastusalueesta riippuen analyyttinen tarkastusmenettely voi vaihdella. Esimerkiksi tilintarkastaja voi verrata saman yrityksen kahta tilinpäätössarjaa kahdesta eri tilikaudesta tai toisinaan verrata kahden erillisen yhteisön taloudellisia tietoja tilintarkastustodistuksen saamiseksi.

Tarkastusmenettelyjen tyypit

  • Tarkastus - Tarkastus on yleisimmin käytetty menetelmä. Tämän mukaisesti tilintarkastaja tarkistaa jokaisen tapahtuman / asiakirjan kirjallisilla vaiheilla, menettelyillä tarkkuuden varmistamiseksi.
  • Havainto - Tämän tarkastustekniikan mukaisesti tilintarkastaja yrittää yleensä tarkastaa muita, jotka tekevät / suorittavat tiettyä prosessia. Esimerkiksi, tilintarkastaja voi tarkkailla vaiheita, joita on noudatettu GRN: n käsittelyssä ostettuja tavaroita vastaan.
  • Vahvistus - Tätä tyyppiä käytetään varmistamaan tilinpäätöksen oikeellisuus joko tarkastettavan organisaation sisäisistä tai ulkoisista lähteistä.
  • Uudelleenlaskenta - Tämän tarkastusmenetelmän mukaisesti tilintarkastaja ylittää yleensä asiakkaan esittämät tarkastustiedot. Sitä käytetään yleensä matemaattisen tarkkuuden tarkistamiseen.
  • Uusintatulos - Tämän menettelyn avulla asiakas suorittaa koko prosessin uudelleen, jotta asiakas selvittää aukot, tarkastushavainnot jne.

Käytännön esimerkkejä tarkastusmenettelyistä

  • Tilintarkastaja voi arvioida maksamatta olevan asiakassaldon laatimalla velallisten ikääntymisaikataulut jne. Tilintarkastaja voi verrata samaa kahdella eri tarkastusjaksolla ja löytää niiden perusteella johtopäätökset. Kuten jos luottopolitiikassa ei ole muutoksia, myynnissä ei ole merkittäviä muutoksia, velallisten saldon pitäisi olla melkein sama jne.
  • Suhde-analyysi: Tilintarkastaja voi käyttää tätä menetelmää, kun käyttöpääoman tarkastaja voi verrata eri raportointijakson nykyistä suhdetta. Tämän lyhytaikaisten varojen / lyhytaikaisten velkojen vertailun tulisi olla melkein sama, ellei organisaatio muuta käyttöpääomaeriin liittyvää politiikkaansa.
  • Tilintarkastaja voi tarkistaa ja verrata työsuhde-etuuksien kulutustilejä eri tilikausilla. Tämän määrän tulisi olla sama tai nousta ylennys- / vähennyskäytäntöjen mukaisesti. Jos tilintarkastaja löytää muun syyn nousuun / laskuun kuin johtuen politiikoista tai työntekijöiden vaihtuvuudesta, on mahdollista, että petolliset maksut käsitellään väärennettyinä työntekijöinä palkkajärjestelmän kautta.
  • Mahdollisten kulujen ristiintarkastaminen määrän ja määrän mukaisesti ja vastaamaan todellisia lukuja. Oletetaan esimerkiksi, että 5 kg perunoita, joiden hinta on 25 dollaria / kg, tuottaa 1 kg perunalastuja. Tilintarkastajan tulisi tarkistaa, että todellisten menojen tulisi olla noin 25 dollaria 1 kg: n perunalastujen tuottamiseksi.
  • Tutki mahdollisten kulujen trendiviivaa. Tämän määrän tulisi vaihdella tuotannon mukaan. Jos se ei vastaa toisiaan, on mahdollista, että johto ei välttämättä tunnista kuluja oikein nopeasti.

Edut

Joitakin etuja ovat seuraavat:

  • Se auttaa tilintarkastajaa saamaan vakuuttavan ja merkittävän tilintarkastustodistuksen lausunnon muodostamiseksi tilinpäätöksestä.
  • Hyvin määritellyt menettelyt määrittävät ajan ja energian määrän, joka on käytettävä tarkastustodistuksen löytämiseksi.
  • Ennalta laaditut menettelytavat auttavat tilintarkastajaa seuraamaan määriteltyjä vaiheita, joita on noudatettava tarkastustodistuksen löytämiseksi.
  • Ne auttavat ja tarkastavat myös suunnittelemaan kohdennettavat alueet ja päättämään, minkä tyyppisiä tarkastusmenettelyjä on sovellettava hyvin.

Rajoitukset

Huolimatta useista tilintarkastajan soveltamista tilintarkastusmenettelyistä, hän ei voi päätellä, onko laadittu tilinpäätös oikea ja oikea näkemys. Tilintarkastaja ilmaisee mielipiteen, johon kohdistuu aina auditoinnin luontaisia ​​rajoituksia, jotka kuvataan seuraavasti:

  • Inhimillinen virhe: huolimatta perusteellisesta tarkastuksesta, on mahdollista, että ihmisvirheistä ja laiminlyönneistä johtuu puutteellisen mielipiteen antaminen. Koska koneen takana on aina henkilö.
  • Selkeiden ohjeiden puuttuminen kirjanpidosta: Tilintarkastusstandardit määräävät useita vaiheita, joita on noudatettava suoritettaessa tarkastusta, mutta on tilanteita, joita ei ole vielä määritelty. Hoito tarvitsee näissä tapauksissa oletuksia.
  • Johtamispetos: On olemassa petosmahdollisuuksia, jotka on tehty korkean tason johdossa tai työntekijäryhmän yhteistyön avulla. Koska tilintarkastaja muodostaa lausunnon tarkastettavan kohteen jakamien tietojen perusteella, tarkastettava ei välttämättä pysty havaitsemaan tällaisia ​​petoksia.
  • Tuomiot: Tilinpäätöstä laadittaessa on tilanteita, joissa johdon on tehtävä päätös, joka voi vaihdella toisistaan. Tämän tuomion muutoksen myötä tilintarkastaja ei välttämättä kuvaa yrityksen tarkkaa asemaa.

Tärkeitä seikkoja

Kun toimintaympäristö ja liiketoimintamallit muuttuvat, tilintarkastajan on varmistettava muutokset ennalta määritetyissä tilintarkastusmenettelyissä. Koska ympäristön muutoksen myötä myös nämä menettelyt ovat vanhentuneita. Esimerkiksi lisääntyneen automaation myötä tilintarkastajan on toteutettava tarkastusmenettelyt pitäen mielessä mukana oleva tietokonejärjestelmä. Tarkastus ilman järjestelmätarkastusta voi olla epätäydellinen ja johtaa väärän tarkastuslausunnon muodostamiseen.

Johtopäätös

Tarkastusmenettelyt ovat sarja vaiheita / prosesseja / menetelmiä, joita tilintarkastaja soveltaa riittävän tilintarkastusnäytön hankkimiseksi lausunnon muodostamiseksi tilinpäätöksestä riippumatta siitä, vastaavatko ne oikeaa ja riittävää kuvaa organisaation taloudellisesta asemasta. Se on pääasiassa kahta tyyppiä - aineelliset ja analyyttiset menettelyt. Riskinarvioinnista riippuen tilintarkastaja soveltaa tarkastusmenettelyjä. Nämä auttavat tilintarkastajaa suunnittelemaan tilintarkastuksen ja käyttävät siten aikaa tarkastustodistuksen hankkimiseen. Tarkastuslausuntoon kohdistuu edelleen auditoinnin luontaisia ​​rajoituksia.