Laskennalliset verovelat (merkitys, esimerkki) Kuinka laskea?

Laskennallinen verovelka Merkitys

Laskennallinen verovelka on velka, joka syntyy yritykselle johtuen verosaamisajankohdan ja päivämäärän välillä, jolloin yhtiö tosiasiallisesti maksaa verot veroviranomaisille, ts. Verot erääntyvät yhden tilikauden aikana, mutta eivät maksettu kyseisenä ajanjaksona.

Yksinkertaisesti sanottuna laskennalliset verovelat syntyvät, kun tuloverokulu (tuloslaskelmaerä) on suurempi kuin maksettavat verot (veroilmoitus), ja eron odotetaan kääntyvän tulevaisuudessa. DTL on tuloverojen määrä, joka on maksettava tulevina kausina väliaikaisten verotettavien erojen seurauksena.

Ne syntyvät, kun tuloverokulu on suurempi kuin maksettavat verot. Se voi tapahtua, kun kulut tai tappiot ovat verovähennyskelpoisia ennen kuin ne kirjataan tuloslaskelmaan.

Laskennallisen verovelan kaava

Yleensä kirjanpitostandardit (GAAP ja IFRS) eroavat maan verolakeista. Se johtaa tuloslaskelmaan kirjatun tuloverokulujen ja veroviranomaisille maksettavan veron tosiasiallisen määrän eroon. Tämän eron vuoksi syntyy laskennallisia verovelkoja ja -saamisia. Tuloverokulujen yhtälö, tuloslaskelmaan kirjatut verokulut, veroviranomaisille maksettavat verot sekä laskennallisten verosaamisten ja -velkojen muutokset, on alle:

Tuloverokulut = maksettavat verot + DTL - DTA

Laskennallinen verovelka

Hyvä esimerkki on, kun yritys käyttää nopeutettua poistomenetelmää verotustarkoituksiin ja tasapoisto menetelmää taloudelliseen raportointiin. Laskennallinen verovelka ottaa huomioon tosiasian, että yhtiö maksaa tulevaisuudessa enemmän tuloveroa kuluvalla ajanjaksolla tapahtuneen liiketoimen, esimerkiksi erämyyntisaamisen, vuoksi.

Alla on yhtiön tuloslaskelma taloudellista raportointia varten (ilmoitettu osakkeenomistajille). Emme ole muuttaneet tulo- ja menolukuja korostamaan tätä käsitettä.

Oletimme, että omaisuuserän arvo on 1000 dollaria, jonka taloudellinen vaikutusaika on 3 vuotta, ja se poistetaan tasapoistoina - vuosi 1 - 333 dollaria, vuosi 2 - 333 dollaria ja vuosi 3 334 dollarina.

  • Huomaa, että verokulu on 350 dollaria kaikilta kolmelta vuodelta.

Oletetaan nyt, että yhtiö käyttää veroraportointia varten nopeutettua poistomenetelmää. Poistoprofiili on tällainen - vuosi 1 - 500 dollaria, vuosi 2 - 500 dollaria ja vuosi 3 - 0 dollaria

  • Huomaa, että vuodelta 1 maksettava vero on 300 dollaria, vuosi 2 on 300 dollaria ja vuosi 3 on 450 dollaria.

Kuten edellä todettiin, kun käytämme kahta erilaista poistoa taloudelliseen raportointiin ja verotustarkoituksiin, se johtaa laskennallisiin veroihin.

Laskennallisen verovelan laskeminen.

Tuloverokulut = maksettavat verot + DTL - DTA

Laskennallisen verovelan kaava = Tuloverot - Maksettavat verot + Laskennalliset verosaamiset

  • Vuosi 1 - DTL = 350-300 dollaria + 0 = 50 dollaria
  • Vuosi 2 - DTL = 350-300 dollaria + 0 = 50 dollaria
  • Vuosi 3 - DTL = 350 - 450 dollaria + 0 = - 100 dollaria

Esimerkkimme taseen kumulatiivinen laskennallinen verovelka on seuraava

  • Vuoden 1 kumulatiivinen DTL = 50 dollaria
  • 2. vuoden kumulatiivinen DTL = 50 dollaria + 50 dollaria = 100 dollaria
  • Vuoden 3 kumulatiivinen DTL = 100 dollaria - 100 dollaria = 0 dollaria (huomaa, että vaikutus muuttuu vuonna 3)

Syyt 

  • Tulojen ja kulujen kirjaamisen periaatteen ero tuloslaskelmassa ja veroilmoituksessa;
  • Erityiset tuotot ja kulut kirjataan tuloslaskelmaan, mutta eivät koskaan veroilmoitukseen tai päinvastoin.
  • Varoilla tai veloilla on erilaiset kirjanpitoarvot (taseen varojen tai velkojen nettoarvo) ja veropohjat.
  • Voiton tai tappion kirjaaminen tuloslaskelmaan eroaa veroilmoituksesta.
  • Edellisen kauden verotukselliset tappiot voivat korvata tulevaisuuden verotettavat tulot.
  • Tilinpäätöksen oikaisut eivät saa vaikuttaa veroilmoitukseen tai ne voidaan kirjata eri ajanjaksoina.

DTL: n hajottaminen

  • DTL syntyy, kun tuotot tai kulut kirjataan tuloslaskelmaan ennen kuin ne ovat verotettavia. Esimerkiksi yritys tietää usein tytäryhtiön tulot ennen mahdollisia voitonjakoa eli osinkoja. Lopulta DTL kääntyy verojen maksamisen jälkeen.
  • Koska verolakien ja kirjanpitosääntöjen välillä on aina ero, yrityksen tulos ennen tuloslaskelmassa mainittuja veroja voi olla korkeampi kuin sen verotettava tulo veroilmoituksessa, mikä johtuu laskennallisesta verovelasta. Se on tuleva veromaksu, jonka yrityksen odotetaan maksavan veroviranomaisille.
  • DTL: n odotetaan kääntyvän, ts. Ne johtuvat väliaikaisista eroista ja johtavat tuleviin kassavirtoihin verojen maksamisen yhteydessä. Se luodaan useimmiten, kun veroilmoituksessa käytetään nopeutettua poistomenetelmää ja tuloslaskelmassa tasapoistoa.
  • Yksinkertaisesti sanottuna se on verojen määrä, jonka yritys on maksanut liian vähän ja joka korvataan tulevaisuudessa. Se ei tarkoita, ettei yritys ole täyttänyt velvoitettaan; pikemminkin tosiasia on velvoitteen maksaminen eri aikataululla.
  • Esimerkiksi yritys, joka on ansainnut nettotuloja tiettynä vuonna, ymmärtää, että sen on maksettava yhteisöverot. Koska verovelkaa sovelletaan kuluvaan vuoteen, sen on kuvastettava saman ajanjakson kuluja. Mutta tässä tilanteessa vero maksetaan vasta seuraavana kalenterivuonna. Korjatakseen tämän käteisajan eron yhtiö kirjaa veron laskennalliseksi verovelaksi.

Verokannan muutosten vaikutus

  • Kun verokannan muutosta DTL mukautetaan vastaamaan siirtymistä uuteen verokantaan, DTL-arvoja taseessa on muutettava, koska uusi verokanta on odotettavissa oleva verokanta, kun siihen liittyy peruutuksia.
  • Verokannan nousu kasvattaa sekä yritysten laskennallisia verovelkoja että varoja tuloverokuluissaan. Verokannan lasku vähentää yrityksen verokantaa ja sen tuloverokustannuksia.
  • Laskennallisten verovelkojen ja saamisten tasearvojen muutokset on otettava huomioon verokannan muutoksella, joka vaikuttaa tuloverokuluihin kuluvalla kaudella.
  • Tuloverokulut = maksettavat verot + DTL - DTA. Jos verokannat nousevat, DTL: n korotus lisätään maksettavaan veroon ja DTA: n korotus vähennetään maksettavasta verosta tuloverokustannusten saavuttamiseksi.

Johtopäätös

Yhteenvetona voidaan todeta, että jos verotettava tulo (veroilmoituksessa) on pienempi kuin ennen veroja (tuloslaskelmassa) ja eron odotetaan kääntyvän tulevina vuosina, syntyy laskennallinen verovelka. DTL johtaa tuleviin kassavirtoihin verojen maksamisen jälkeen. DTL luodaan yleisimmin, kun veroilmoituksessa käytetään nopeutettua poistomenetelmää ja tuloslaskelmassa tasapoistoina. Analyytikoille tämä tilinpäätöksen erä on välttämätön, koska DTL: n odotetaan kääntyvän tulevaisuudessa, silloin niitä pidetään velkana; muuten sitä pidetään omana pääomana.