Vaihtovelkakirjalainojen ja velkojen kirjanpito (esimerkkejä)
Vaihtovelkakirjalainojen ja velkojen kirjanpito
Vaihtovelkakirjojen kirjanpito tarkoittaa sellaisen velkainstrumentin kirjanpitoa, joka oikeuttaa haltijan oikeuttamaan tai antamaan oikeudet muuntaa omistusosuutensa määrätyksi määräksi liikkeeseen laskevan yhtiön osakkeita. liikkeeseen laskettujen arvopapereiden käypä arvo kirjataan kuluksi tuloslaskelmaan.
Selitys
Vaihtovelkakirjalainat oikeuttavat joukkovelkakirjojen haltijat muuttamaan joukkovelkakirjansa kiinteäksi määräksi liikkeeseen laskevan yhtiön osakkeita, yleensä niiden eräpäivänä. Näin ollen vaihtovelkakirjalainoilla on sekä oman pääoman että vastuun piirteitä. Vaihtovelkakirjalaina ei edellytä muuntamista. He antavat optio-oikeuden joukkovelkakirjojen haltijoille muuntohetkellä, ja heidän harkintansa mukaan haluavatko he vaihtaa ja saada osakkeita vai opt-out-oikeutta ja saada rahaa näitä joukkolainoja vastaan. Koska vaihtovelkakirjalainoilla on sekä velan (velan) että oman pääoman piirteitä, on järkevämpää laskea velkaosa ja pääomaosuus erikseen.
Tämä auttaa antamaan oikean ja oikean kuvan organisaation tilinpäätöksestä seuraavista kahdesta syystä:
- Koska nämä joukkovelkakirjat ovat muunnettavissa omaksi pääomaksi tulevaisuudessa, ne tarjoavat matalamman koron. Oman pääoman ja velan kirjanpito erikseen osoittaa organisaation todelliset taloudelliset kustannukset.
- On myös tärkeää osoittaa, että velka voidaan muuntaa omaksi pääomaksi, ja tilinpäätöksen tulisi selvästi osoittaa tämä tosiasia.
Vaiheittainen vaihtovelkakirjalainan (velan) kirjanpito
Kirjanpito jaetaan kolmeen osaan:
- Joukkovelkakirjojen liikkeeseenlasku
- Vuosittaiset kuponkimaksut
- Joukkovelkakirjojen selvitys
Käydään läpi kukin niistä yksityiskohtaisesti, jotta ymmärrämme koko vaihtovelkakirjalainojen kirjanpidon
Jos olet uusi joukkovelkakirjoissa, tutustu joukkolainojen hinnoitteluun
# 1 - Vaihtovelkakirjalainojen liikkeeseenlasku
Oman ja velkaosuuden jakaminen on otettava huomioon itse joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskun yhteydessä. Vaihtovelkakirjalainojen pääoma- ja velkaosuus voidaan laskea jäännösmenetelmää käyttäen. Tässä lähestymistavassa oletetaan, että pääomaosuuden arvo on yhtä suuri kuin joukkovelkakirjalainojen tuotoista saadun kokonaissumman ja joukkovelkakirjoista tulevien kassavirtojen nykyarvon välinen ero.
a) Vastuuosuus:
Vaihtovelkakirjalainojen vastuuosuus on tulevien kassavirtojen nykyarvo, joka lasketaan diskonttaamalla joukkovelkakirjalainojen tulevat kassavirrat (korko ja pääoma) markkinahintakorolla olettaen, että muuntamisvaihtoehtoa ei ole käytettävissä.
Yllä olevaa esimerkkiä käyttämällä nykyarvo lasketaan seuraavasti:
| Vuosi | Päivämäärä | Kassavirran tyyppi | Kassavirta | Nykyarvotekijän laskenta | Nykyarvotekijä | Nykyarvo |
| 1 | 31.-16.12 | Kuponki | 50000 | (1 / 1,15 ^ 1) | 0,869565 | 43,478,26 |
| 2 | 31. joulu-17 | Kuponki | 50000 | (1 / 1,15 ^ 2) | 0,7556144 | 37,807,18 |
| 3 | 31. joulu-18 | Kuponki | 50000 | (1 / 1,15 ^ 3) | 0,657516 | 32 875,81 |
| 4 | 31. joulu-19 | Kuponki | 50000 | (1 / 1,15 ^ 4) | 0,571753 | 28,587,66 |
| 5 | 31.-20.12 | Kuponki | 50000 | (1 / 1,15 ^ 5) | 0,497177 | 24 858,84 |
| 5 | 31.-20.12 | Tärkein takaisinmaksu | 5,00 000 | (1 / 1,15 ^ 5) | 0,497177 | 248 588,40 |
| Nykyarvo | 4,16,196,1 |
(Kassavirta vuodessa kuponkimaksuissa = 500 joukkovelkakirjalainaa * 1000 dollaria * 10% = 50000 dollaria)
b) Osuusosuus:
Osuusosuuden arvo on joukkovelkakirjoista saatujen tulojen ja nykyarvon (velkaosuuden) ero.
Oman pääoman osan laskeminen edelliselle esimerkille:
Tuotot yhteensä = 1000 dollaria * 500 joukkovelkakirjalainaa = 5,00 000 dollaria
Joukkovelkakirjan nykyarvo = 4,16 196,12 dollaria
Oma pääoma = Tuotot yhteensä - Joukkovelkakirjan nykyarvo = 5,00 000 dollaria - 4 166 196,12 dollaria = 83 803,88 dollaria
Joten ensimmäinen vaihdettava joukkovelkakirjojen liikkeeseenlaskua koskeva päiväkirjamerkintä on seuraava:
| 1. tammikuuta-2016 | Pankki / c | DR | 5,00 000 | |
| 10% vaihtovelkakirjalainasarja IA / c | Kr | 4,16,196.12 | ||
| Osakepalkkio - oman pääoman muuntaminen / c | Kr | 83,803,88 | ||
| (500 vaihtovelkakirjalainaa, jotka on laskettu liikkeeseen 10% kuponkikorkolla ja maturiteetti 5 vuotta) |
Tässä 10% vaihtovelkakirjalainasarja IA / c on vastuutili, joka on erityisesti luotu edustamaan tätä erityistä joukkovelkakirjalainaa.
Osakepalkkio - oman pääoman muuntaminen Ilmoitus on oma pääomaosuus, joka ilmoitetaan taseen Oma pääoma -osiossa.
# 2 - Vuosittaiset kuponkimaksut
Vuosittain kuponkimaksut suoritetaan joukkovelkakirjojen haltijoille. Kuten aiemmin mainittiin, vaihtovelkakirjalainat lasketaan liikkeeseen alhaisemmalla korolla. Todellisten taloudellisten kustannusten ottamiseksi kuvaksi korko lasketaan tuloslaskelmaan tosiasiallisesta korosta, joka on nimelliskorkoa korkeampi. Efektiivisen koron ja nimellisen koron välinen ero lisätään velan arvoon koron maksuhetkellä.
Saman laskeminen tapahtuu seuraavasti:
Efektiivinen korko = Vastuun nykyarvo * Markkinakorko.
Todellinen korkomaksu = Joukkovelkakirjan nimellisarvo * Annettujen joukkovelkakirjojen määrä * Kuponkikorko.
Vastuun arvo (vuoden lopussa) = Vastuun arvo vuoden alussa + Todellinen korko - Todellinen korkomaksu
| Vuosi | Päivämäärä | Velan nykyarvo | Korkojen laskeminen | Todellinen korko | Todellinen korkomaksu | Vastuun arvo vuoden lopussa | |
| 1 | 31.-16.12 | 4,16,196.12 | 4,16 196,12 * 15% | 62,429,42 | 50000,00 | 4,28,625,54 | |
| 2 | 31. joulu-17 | 4,28,625,54 | 4,28,625,54 * 15% | 64,293,83 | 50000,00 | 4,42,919,37 | |
| 3 | 31. joulu-18 | 4,42,919,37 | 4,42,919,37 * 15% | 66,437,91 | 50000,00 | 4,59,357,28 | |
| 4 | 31. joulu-19 | 4,59,357,28 | 4,59357,28 * 15% | 68,903,59 | 50000,00 | 4,78,260,87 | |
| 5 | 31.-20.12 | 4,78,260,87 | 4778260,87 * 15% | 71 739,13 | 50000,00 | 5,00 000,00 |
Kiinnostuksen päiväkirjamerkintä on seuraava:
| 31. joulukuuta 2016 | Korkokulut A / c | DR | 62,429,42 | |
| 10% vaihtovelkakirjalainasarja IA / c | Kr | 12,429,42 | ||
| Pankki / c | Kr | 50000,00 | ||
| (Koska vuoden 1 kuponkimaksut ja korkokulut on otettu huomioon) | ||||
| 31. joulu-2017 | Korkokulut A / c | DR | 64,293,83 | |
| 10% vaihtovelkakirjalainasarja IA / c | Kr | 14,293,83 | ||
| Pankki / c | Kr | 50000,00 | ||
| (Vuodelta 2 suoritetut kuponkimaksut ja korkokulut) | ||||
| 31. joulu-2018 | Korkokulut A / c | DR | 66,437,91 | |
| 10% vaihtovelkakirjalainasarja IA / c | Kr | 16,437,91 | ||
| Pankki / c | Kr | 50000,00 | ||
| (Vuoden 3 kuponkimaksut ja korkokulut) | ||||
| 31. joulu-2019 | Korkokulut A / c | DR | 68,903,59 | |
| 10% vaihtovelkakirjalainasarja IA / c | Kr | 18,903,59 | ||
| Pankki / c | Kr | 50000,00 | ||
| (Koska vuodelta 4 suoritettiin kuponkimaksut ja korkokulut) | ||||
| 31. joulu-2019 | Korkokulut A / c | DR | 71 739,13 | |
| 10% vaihtovelkakirjalainasarja IA / c | Kr | 21,739,13 | ||
| Pankki / c | Kr | 50000,00 | ||
| (Vuodelta 5 suoritetut kuponkimaksut ja korkokulut) |
Aine ajatuksille: Kuten olet varmasti huomannut, vastuuarvo kasvaa jatkuvasti vuodesta toiseen, ja vuoden 5 lopussa se on yhtä suuri kuin joukkovelkakirjan nimellisarvo. Vastuuseen vuosittain laskettava kokonaismäärä on yhtä suuri kuin Optioiden määrä, jonka olemme saaneet näiden vaihtovelkakirjalainojen liikkeeseenlaskun yhteydessä.
Velkaan lisätty summa = 12 429,42 + 14 293,83 + 16 437,91 + 18 903,59 + 21 739,13 = 83 808,88
Huomaa myös, että vaihtovelkakirjalainojen pääomaosuus ei muutu joukkovelkakirjojen voimassaoloaikana. Tämä muuttuu tapauksen mukaan vain muuntamisen tai maksamisen yhteydessä.
# 3 - Vaihtovelkakirjalainojen selvitys
Joukkovelkakirjojen selvityksessä voi olla neljä erilaista tilannetta muuntamisen / muuntamatta jättämisen ja ajankohdan mukaan, eli ennen maturiteettia tai erääntymishetkellä:
a) Joukkovelkakirjoja ei muuteta eräpäivänä
Tätä kutsutaan myös joukkovelkakirjojen takaisinostoksi. Tällöin joukkovelkakirjojen haltijoille maksetaan maturiteetti, ja vain aiemmin kirjattu velkaosuus on kirjattava pois ja maturiteettimäärä maksetaan joukkolainan haltijoille.
Saman päiväkirjamerkintä on seuraava:
| 31. joulu-2020 | 10% vaihtovelkakirjalainasarja IA / c | DR | 5,00 000,00 | |
| Pankki / c | Kr | 5,00 000,00 | ||
| (Vaihtovelkakirjalainan haltijoille eräpäivänä maksetut erät) |
Nyt pääomaosuus, jonka olimme kirjannut Share Premium - Equity Conversion A / c: ssä, voi pysyä sellaisenaan, tai yritys voi siirtää sen normaalille Share Premium A / c: lle, jos sellainen on.
b) Joukkovelkakirjojen muuntaminen eräpäivänä
Lainanhaltijat voivat käyttää muunnosvaihtoehtoa, ja tässä tapauksessa osakkeet on laskettava liikkeeseen joukkovelkakirjan haltijoille muuntosuhteen mukaisesti. Tällöin sekä käsitelty oma pääoma että velkaosuus kirjataan pois ja oma pääoma ja varat on käsiteltävä.
Annettujen osakkeiden lukumäärä = 5 osaketta joukkovelkakirjalainaa kohti * 500 joukkovelkakirjalainaa = 2500 osaketta, joiden nimellisarvo on 20 dollaria
Saman päiväkirjamerkintä on seuraava:
| 31. joulu-2020 | 10% vaihtovelkakirjalainasarja IA / c | DR | 5,00 000,00 | |
| Osakepalkkio - oman pääoman muuntaminen / c | DR | 83,803,88 | ||
| Oma pääoma A / c | Kr | 5,00 000,00 | ||
| Jaa Premium A / c | Kr | 83,803,88 | ||
| (Koska 2500 osaketta nimellisarvoltaan 20 dollaria on laskettu liikkeeseen vaihtovelkakirjoja vastaan) |
c) Joukkovelkakirjojen muuntaminen ennen maturiteettia
Sanotaan, että muuntaminen tapahtuu 31. joulukuuta 2018. Vastuun arvo on tänä päivänä 4,59,357,28 dollaria. Lisäksi osakepalkkio - oman pääoman muuntaminen / c on myös käännettävä.
Saman päiväkirjamerkintä on seuraava:
| 31. joulu-2018 | 10% vaihtovelkakirjalainasarja IA / c | DR | 4,59,357,28 | |
| Osakepalkkio - oman pääoman muuntaminen / c | DR | 83,803,88 | ||
| Oma pääoma A / c | Kr | 5,00 000,00 | ||
| Jaa Premium A / c | Kr | 43,161,16 | ||
| (Koska osakkeita on nimellisarvoisesti Rs. 20, jotka on laskettu liikkeeseen vaihtovelkakirjalainaa vastaan) |
Täällä Share Premium A / c on tasapainoluku, joka saapui seuraavasti: 4,59357,28 + 83803,88 - 5,00,000,00 = 43,161,16
d) Joukkovelkakirjojen takaisinosto ennen maturiteettia
Organisaatio voi päättää ostaa joukkovelkakirjalainansa takaisin ennen maturiteettia. Annetaan esimerkissä, että joukkovelkakirjat ostetaan takaisin 31. joulukuuta 2018.
Tänä päivänä eri arvot, jotka on otettava huomioon, ovat seuraavat:
| Vastuun kirjanpitoarvo | Laskettu aikaisemmin (katso vuosikuponkimaksut) | 4,59 357,28 dollaria |
| Joukkovelkakirjojen markkina-arvo | Oletettu arvo - myyntihinta | 5,25,000,00 dollaria |
| Vastuun käypä arvo | Tämä määrä on laskettava vaihtovelkakirjalainan, jonka maturiteetti on kolme vuotta, nykyarvo (joka vastaa periaatteessa lyhennettyä aikaa takaisinostettujen joukkovelkakirjojen erääntymiseen - katso laskenta seuraavasta taulukosta) | 4 422 919,37 dollaria |
| Voitot takaisinostosta | Vastuun käypä arvo - vastuun kirjanpitoarvo | 16 437,91 dollaria |
| Oman pääoman oikaisu | Oman pääoman komponentin käypä arvo = Joukkovelkakirjojen markkina-arvo - Vastuun käypä arvo |
82 080,63 dollaria |
Yllä olevan päiväkirjamerkinnät ovat seuraavat:
| 31. joulu-2018 | 10% vaihtovelkakirjalainasarja IA / c | DR | 4,59,357,28 | |
| Osakepalkkio - oman pääoman muuntaminen / c | DR | 82,080,63 | ||
| Voitto joukkovelkakirjojen takaisinostosta / c | Kr | 16,437,91 | ||
| Pankki / c | Kr | 5,25,000,00 | ||
| (Koska 2500 osaketta nimellisarvoltaan 20 dollaria on laskettu liikkeeseen vaihtovelkakirjoja vastaan) |
Osakepalkkio - oman pääoman muuntaminen A / c: ssä on 1723,25 dollarin (83 803,88 - 82 080,63 dollarin) saldo. Tämä voi pysyä sellaisenaan, tai yritys voi siirtää sen normaalille Share Premium A / c: lle, jos sellainen on.
- Mikä on vaihdettava velka?
- Yrityslainojen merkitys
- Vaihdettavat arvopaperit
- Erot joukkovelkakirjoista vs. joukkovelkakirjoista <
