seychellesartprojects.org

Mikä on luottotappiovaraus (Allowance)?

Huonot velat -reservi, joka tunnetaan myös epävarmojen tilien vähennyksenä, on yhtiön varauksen määrä yrityksen kirjanpidossa oleviin myyntisaamisiin nähden, josta on todennäköisempää, ettei yritys pysty keräämään rahaa tulevaisuudessa.

Se on tili, joka korvaa (vähentää) myyntisaamiset tilikirjoissa.

Liiketoiminnan peukalon sääntö tuottaa voittoa. Pitäen voittoa tavoittelemattomat järjestöt syrjässä, jotka pyrkivät yhteiskunnan parantamiseen, kaikki muut organisaatiot pyrkivät ansaitsemaan voittoa lisäämällä tuloja. Kuten me kaikki tiedämme, organisaatioiden ansaitsemia tuloja ei makseta käteisellä tavaroiden toimittamisen tai palvelun suorittamisen yhteydessä. Välillä on viive, jota kutsutaan luottoajaksi.

Esimerkiksi Great & Co on mukana raskaiden koneiden valmistuksessa, mikä maksaa yleensä yli 1 000 000 dollaria kappaleelta. Tässä tapauksessa yrityskäytännön mukaisesti määritellyt maksuehdot ovat seuraavat:

1. 10% ennakko tilauksen hyväksymisestä.
2. 30%: n maksun vapauttaminen, kun 50% työtilauksesta on suoritettu asiakkaan sertifioinnin jälkeen
3. 30%: n maksun vapauttaminen koneen toimituksesta asiakkaan varastoon
4. Täyden ja loppumaksun vapauttaminen 30 päivän kuluttua toimituksesta

Kuten olet varmasti huomannut, maksuehdot ovat edellä mainitussa tapauksessa hieman monimutkaiset. Otetaan nyt toinen esimerkki siitä, että voimme antaa esimerkin Small & Co: sta, joka harjoittaa nahkatavaroiden, kuten lompakoiden, vyöiden jne., Toimituksia. Yhtiön luottopolitiikka on, että kaikki maksut erääntyvät 45 päivän sisällä päivät tavaroiden toimittamisesta asiakkaalle. Toisin kuin Great & Co, Small & Co: lla on yksinkertaiset maksuehdot.

Riippumatta siitä, kuinka yksinkertainen tai monimutkainen yrityksen luottopolitiikka tai maksuehdot ovat, niihin liittyy varmasti jonkin verran luottoriskiä. Luottoriski ei ole muuta kuin se, että asiakas ei välttämättä pääse maksamaan rahaa eräpäivänä. Ei ole kahta ajatusta siitä, että tämä johtaisi tappioon yritykselle. Tämän tappion kirjaamiseksi yhtiö ylläpitää varausta kirjanpitoonsa .

Miksi luottotappiovaraus vaaditaan?

Kirjanpidolla on omat säännöt ja periaatteet, joita on noudatettava pitäen yllä ja päivitettäessä kirjanpitoa. Kirjanpidon perusperiaate on konservatiivisuuden kirjanpitoperiaate - mikä osoittaa, että tappiot olisi kirjattava aikaisintaan, kun taas voitto olisi kirjattava vasta, kun on olemassa riittävät todisteet siitä, että voitto kertyy pian.

Koska on aina mahdollista, että velat muuttuvat huonoksi ja asiakkaat eivät maksa koko summaa, meillä on tapana pitää varaus kirjanpidossa tulevia tapahtumia varten.

Esimerkki luottotappiovarauksesta

Ymmärtääksemme, että se toimii, katsotaanpa ensin kirjanpito, jonka välitämme luottomyyntitapahtuman kirjanpitoon.

Small & Co. on saanut tilauksen 500 nahkalompakosta, joiden myyntihinta on 10 dollaria. Se on onnistuneesti toimittanut nämä tavarat asiakkaan varastoon ennalta hyväksyttyjen kauppaehtojen mukaisesti. Varaston riski on siirtynyt asiakkaalle, kun asiakas on hyväksynyt tavaran toimituksen. Tässä vaiheessa välitämme kirjojen seuraavan päiväkirjamerkinnän:

Myyntisaamiset ilmastointilaite…. Veloittaa	5000 dollaria
Sales A / c: lle ... .. Luotto	5000 dollaria

Kuten voimme nähdä, myyntisaamisissa näkyy aina velkasaldo kirjoissa, kun taas myyntituotot siirretään tuloslaskelmaan.

Koska luottotappiovarauksen tarkoituksena on korvata myyntisaamiset, sillä on luottotase kirjanpidossa. Luottotappiovarausta koskeva päiväkirjamerkintä on seuraava:

Huono velka A / c tai hyvitys huono velka A / c…. Veloittaa	50 dollaria
Huonon velan varaukseen / c ... Luotto	50 dollaria

Bad Debt Reserve -tili vähentää myyntisaamisia 50 dollaria, ja myyntisaamisissa esitettävä nettosaatavat ovat 4950 dollaria (yrityksen tase).

Luottotappiovarausten kirjanpito

Kuten olet varmasti huomannut, kahta eri tiliä on käytetty antamaan veloitusvaikutus yllä olevalle luottotappivaraajapäiväkirjamerkinnälle. Se johtuu siitä, että on olemassa kaksi tapaa laskea luottotappio:

1. Suorien luottotappioiden alaskirjausmenetelmä - Tätä menetelmää käytetään, kun organisaatio pystyy tunnistamaan laskun, josta maksua ei aiota saada. Tämä menetelmä käsittää tulojen poistamisen itse ja on mahdollista, kun myynnin ja velan huononemisen välillä on yksi-yhteen-korrelaatio. Se on aggressiivinen menetelmä, ja tässä tapauksessa koko lasku käännetään päinvastaiseksi, mikä johtaa myös laskun mukana kirjattujen verojen ja muiden lakisääteisten maksujen peruuttamiseen.

2. Provisiointimenetelmä - Tämä on vähemmän aggressiivinen menetelmä luottotappiovarauksen huomioon ottamiseksi. Tällöin luottotappiota varten luodaan varaus, joka voidaan poistaa seuraavalla tilikaudella, ja jälleen uusi varaus muodostetaan. Useimmat organisaatiot haluavat jatkaa tätä menetelmää. Tämä menetelmä kulkee käsi kädessä sovitus- ja suoriteperusteisen kirjanpidon kanssa.

Tiettyyn ajanjaksoon kirjattu vastaava konseptitulo olisi sovitettava tulojen ansaitsemiseen liittyviin kuluihin. Periaatteessa se tarkoittaa, että kulut tulisi kirjata myös samalla kaudella, jona tulot kirjataan. Käyttämällä varausmenetelmää voit tunnistaa luottotappiovarauksen sillä kaudella, jona tulot kirjataan.

Edellä oleva vastuuvelan menetelmän etu on suoran luottotappiovähennysmenetelmän haitta. Tulojen kirjaamisella on aina aikaviive, ja yritys on varma, että määrää ei saada. Se ei sovi yhteen kirjanpidon vastaavuuden käsitteen kanssa, eikä sitä siksi hyväksytä myös kirjanpitostandardeissa.

Tekniikat luottotappiovarauksen arvioimiseksi

Kun olet ymmärtänyt luottotappiovarauksen merkityksen, seuraava tärkeä kysymys on, kuinka määritetään luottotappiovarauksen perusteella kirjattavien kulujen määrä. On olemassa useita tekniikoita, joiden avulla voidaan arvioida luottotappiovarausta; Jotkut tärkeimmistä ovat kuitenkin seuraavat:

# 1 - Historialliset tiedot

Historialliset tiedot tarjoavat riittävän perustan ennusteille ja arvioille. Trendianalyysi voidaan tehdä historiallisista tiedoista, joiden avulla voidaan arvioida vaadittu luottotappio.

Seuraavat historialliset tiedot antavat yleiskuvan velan huonontumisesta tietyllä ajanjaksolla prosentteina kyseisen ajanjakson kaikista kirjatuista saamisista.

Tiedot	2013	2014	2015	2016
Myyntisaamiset tietyn vuoden 31.12	1 92 000 dollaria	2 20000 dollaria	1 85 000 dollaria	2,07000 dollaria
Todelliset luottotappiot kuluvana vuonna	3500 dollaria	4100 dollaria	3600 dollaria	4050 dollaria
Todellisten luottotappioiden prosenttiosuus saamisten suhteena	1,82%	1,86%	1,95%	1,96%

Yllä olevista tiedoista trendi voidaan helposti määrittää. On selvää, että yrityksen todellinen luottotappio kasvaa vuosi vuodelta, mutta hyvin tasaisesti. Ei ole suurta hyppyä missään vuodessa. Suuntaus on asetettu viime vuosina. On enemmän kuin ilmeistä, että yrityksen todelliset luottotappiot ovat jossakin alle 2%, yritys voi harkitusti ottaa 2% saamisista luottotappioina kalenterivuonna 2017.

Trendianalyysi ja historialliset tiedot antavat yleensä jonkinlaisen käsityksen yrityksen päättäjille. Mutta voi olla tapauksia, joissa trendi no: ta ei voida kehittää, tai aikaisempia tietoja ei ole saatavilla tai käytettävissä olevat tiedot eivät ole täydellisiä / oikeita. Näissä tapauksissa yritys voi valita muita tekniikoita luottotappiovarauksen arvioimiseksi.

# 2 - Pareto-analyysi

Pareto-analyysi on tilastollinen tekniikka, jota voidaan käyttää luottotappiovarauksen määrän arvioimisessa. Pareto-periaatetta ohjaa 80-20-sääntö, mikä tarkoittaa, että yleensä 80% hyödystä saadaan tekemällä vain 20% työstä.

Sovellettaessa tätä periaatetta myyntisaamisiin voidaan sanoa, että yleensä 80% kaikista laskentasaamisissa olevista myyntisaamisista on 20% asiakkaiden kokonaismäärästä. Toisin sanoen tämä 20% asiakkaista on toistuvia ja avainasiakkaita, jotka yleensä eivät päädy maksukyvyttömyyteen, jos he haluavat säännöllisiä tavaroiden tai palvelujen toimituksia yritykseltä. Huonojen velkakulujen analysoimiseksi yritys voi keskittyä jäljellä oleviin 80 prosenttiin asiakkaista, joiden osuus taseen myyntisaamisista on vain 20 prosenttia.

Täydellistä menetelmää ei ole, ja yritys voi valita menetelmän pitäen mielessä sen historian, kilpailukyvyn markkinoilla, teollisuuden kokemuksen jne. Myös edellä mainittujen menetelmien yhdistelmää voidaan käyttää.

Vakuutusprosentti luottotappioista

Yritykselle mahdollisesti aiheutuvien luottotappioiden määrä riippuu yleensä seuraavista tekijöistä:

# 1 - Yhtiön luottopolitiikka:

Yhtiön luottopolitiikkaa ohjaa koko yrityksen riskinottohalukkuus. Jos yritys on riskinottaja, sen on noudatettava liberaalia luottopolitiikkaa, esimerkiksi sillä on edulliset maksuehdot, kuten 60 päivän luotto tavallisten 45 päivän luottojen sijaan. Toisaalta riskin välttävällä yrityksellä on tiukka luottopolitiikka, esimerkiksi se voi vaatia kaikkien asiakkaidensa perusteellisen taustatarkastuksen ennen uuden tilauksen hyväksymistä heiltä.

Yleisesti ottaen yrityksillä, joilla on tiukka luottopolitiikka, on alhaisemmat luottotappiot kuin yrityksillä, joiden politiikka on lisätä tuloja riippumatta siitä, kenelle he myyvät tuotteita.

# 2 - Markkinoiden dynamiikka:

Yrityksen, sektorin ja maan taloudellinen tilanne on myös ratkaiseva tekijä tietyn yrityksen luottotappioiden kokonaismäärän suhteen. Jos koko taloudella on vaikeita aikoja (sota, taloudellinen lama), luottotappioiden kustannukset kasvavat varmasti maassa, jossa tavaroita toimitetaan.

# 3 - Sektori, johon yritys kuuluu:

Huonojen velkojen kustannukset riippuvat myös toimialasta, johon yritys kuuluu. Esimerkiksi televiestintäalalla on suurin tulonlähde ennakkoon maksettujen asiakkaiden kautta, jos luottotappioihin ei liity mitään, koska se tarjoaa palveluja vasta saatuaan rahaa. Tällä alalla yritysten on laskettava luottotappiot vain jälkikäteen maksetuille asiakkailleen.

# 4 - Yrityksen myyntisaamisten kokonaisanalyysi asettamalla ne seuraaviin ryhmiin:

• Alle 90 päivää vanha
• 91 päivää - 180 päivää vanhoja
• 181 päivää - 1 vuotta vanha
• Yli vuoden vanha, mutta alle 2-vuotias
• Yli kaksi vuotta vanha

Yritys voi porata syvemmälle kuhunkin ämpäriin, etenkin yli 180 vanhan kannattimeen, ja selvittää viivästymisen syyt, ratkaista mahdolliset riidat. Tämä harjoitus antaa yritykselle oikeudenmukaisen kuvan velkarakenteesta ja varauksesta, jonka sen tulisi ylläpitää ennakoitavissa olevien luottotappioiden kattamiseksi. Valoisalta puolelta tämä toiminta voi myös auttaa palauttamaan joitain pitkään odottavia velkoja jatkuvalla seurannalla.

Kuinka luottotappiovarausta käytetään kirjanpidon manipulointiin?

• Se on hyvä tekniikka, jota voidaan käyttää vähentämään yrityksen verotettavaa nettotulosta, mikä auttaa vähentämään tuloverokustannuksia. Siksi on olemassa tiukat verosäännöt, jotka estävät yrityksiä hyödyntämästä luottotappiovarausta verosäästötarkoituksiin.
• Todelliset luottotappiot voivat johtaa suuriin tappioihin. Paremman taloudellisen tilanteen osoittamiseksi johtajat voivat valita ikkunan pukeutumistekniikat, jotka vähentävät luottotappioiden kokonaiskustannuksia ja näyttävät yksinkertaisesti myyntisaamiset. Se ei ainoastaan ​​lisää yrityksen käyttöomaisuutta, vaan myös vähentää todellisia tappioita.

Edellä mainittujen tilanteiden välttämiseksi ylhäältä alaspäin suuntautuva lähestymistapa johtoon ja tiukat politiikat takaavat yrityksen tulevaisuuden.