Laskennallisen verosaamisen päiväkirjamerkintä Kuinka tunnistaa?

Laskennallisten verosaamisten päiväkirjamerkinnät

Jos yritys on maksanut veronsa yli tai maksanut ennakkoa tietyllä tilikaudella, maksettu ylimääräinen vero tunnetaan laskennallisena verosaamisena ja sen päiväkirjamerkintä syntyy, kun verotettavan tulon ja kirjanpitotulon välillä on ero.

Laskennallista verosaamista voi olla seuraava skenaario:

  1. Jos kirjanpidollinen voitto on pienempi kuin verotettava voitto. Sitten syntyy laskennallinen verosaaminen.
  2. Jos kirjanpidossa on tappiota kirjanpidossa, mutta tuloverosääntöjen mukaisesti yhtiö näyttää voittoa, vero on maksettava ja se kuuluu laskennallisen verosaamisen alaisuuteen, jota voidaan käyttää tulevan vuoden veron maksamiseen.

Esimerkkejä laskennallisen verosaamisen päiväkirjamerkinnöistä

Oletetaan, että yrityksesi on ostanut omaisuuden hintaan 30 000 dollaria, joka voidaan kirjata kirjainpoistoina suoraviivaisesti kolmen vuoden kuluessa ilman arvoa. Joistakin verosäännöistä johtuen tämä omaisuuserä voidaan verotustarkoituksessa poistaa kokonaan ensimmäisenä vuonna. Oletetaan, että veroaste on 30%, ja seuraavien kolmen vuoden käyttökate on 50 000 dollaria vuodessa.

Vuonna 1:

  • Käyttökate = 50000 dollaria
  • Poistot kirjojen mukaan = 30000/3 = 10000 dollaria
  • Voitto ennen veroja kirjojen mukaan = 50000-10000 = 40 000 dollaria
  • Kirjan vero = 40000 * 30% = 12 000 dollaria

Mutta verosäännön mukaan tämä omaisuuserä voidaan poistaa kokonaan ensimmäisinä vuosina.

  • Joten verosääntöjen mukaan Voitto ennen veroja = 50000-30000 = 20000 dollaria
  • Todellinen maksettu vero = 20000 * 30% = 6000 dollaria

Ensimmäisen vuoden vero- ja kirjanpitosääntöjen vuoksi yrityksesi on osoittanut enemmän veroja, mutta maksanut pienemmän veron, mikä tarkoittaa, että se on luonut laskennallisen verovelan kirjansa vuodelle 1

  • Laskennallinen verovelka vuonna 1 = 12000-6000 = 6000 dollaria

Seuraava päiväkirjamerkintä on läpäistävä vuonna 1 laskennallisen veron tunnustamiseksi:

Vuonna 2:

  • Kirjojen veron tulisi olla sama = 12 000 dollaria

Mutta tosiasiallisesti olet poistanut koko omaisuuserän vuodelta 1, joten toisena vuonna.

  • Todellinen maksettu vero = 50000 * 30% = 15000 dollaria

Kuten voimme nähdä vuoteen 2000, todellinen maksettu vero on enemmän kuin kirjoissa maksettava vero, mikä tarkoittaa

  • Laskennallinen verosaaminen vuonna Y2 = 15000 -12000 = 3000 dollaria

Seuraava kirjauskertomus on läpäistävä vuonna 2 laskennallisen verosaamisen kirjaamiseksi:

Vuosi 3 -

Samalla tavalla myös vuonna 3:

  • Laskennallinen verosaaminen = 3000 dollaria

Seuraava päiväkirjamerkintä on läpäistävä vuonna 3 laskennallisen veron tunnustamiseksi:

Jos näet näiden kolmen vuoden aikana laskennallisen verovelan kokonaismäärä = 6000 dollaria ja laskennallisen verosaamisen kokonaismäärä = 3000 dollaria + 3000 dollaria = 6000 dollaria = 6000 dollaria, siis laskennallinen verosaaminen ja laskennallinen verovelka ovat mitätöineet toisensa.

Microsoftin laskennallinen tuloverolaskelma

Microsoft Corp on yhdysvaltalainen monikansallinen yritys, jonka pääkonttori sijaitsee Washingtonissa. Se kehittää, valmistaa ja lisensoi ohjelmistoja, kuten Microsoft Office. Vuoden 2018 vuosikertomuksen mukaan sen vuotuinen liikevaihto on 110,4 miljardia dollaria.

Alla on kuvakaappaus sen laskennallisista verosaamisista ja -veloista. Kuten näemme, laskennallinen verosaaminen on syntynyt lähinnä ”Siirtoveloista” ja ”Luottojen siirroista”. Laskennallisten verovelkojen pääasiallinen lähde on tuottamaton tuotto. Vuosina 2017--2018 laskennalliset verosaamiset ovat kasvaneet -5486 miljoonasta 828 miljoonaan dollariin.

Lähde: //www.microsoft.com

Amazonin laskennallinen verosaaminen

Amazon on amerikkalainen monikansallinen Washingtonissa. Amazonin pääpaino on verkkokaupassa, pilvipalvelussa ja tekoälyssä. Vuoden 2018 vuosikertomuksen mukaan sen vuotuinen liikevaihto on 233 miljardia dollaria. Alla on kuvakaappaus Amazonin laskennallisista verosaamisista ja laskennallisista veroveloista. Laskennallisten verosaamisten päälähteet ovat tappioiden siirtäminen ja osakeperusteiset korvaukset. ”Poistot” ovat laskennallisten verovelkojen pääasiallinen lähde. Vuosina 2017--2018 laskennalliset verovelat kasvoivat 197 miljoonasta dollarista 544 miljoonaan dollariin.

Lähde: //ir.aboutamazon.com

Edut

  • On täysin laillista, että yritys näyttää erilaisia ​​tilejä verotusta ja kirjanpitoa varten. Joten tätä laskennallista verotoimintoa käyttämällä yritys voi maksaa pienempiä veroja nähdessään pienemmän voiton ja lykkää veromaksua tulevina vuosina, jolloin voitto kasvaa.

Haitat

  • Laskennallisten verosaamisten päiväkirjamerkintä voi vaikuttaa yrityksen kassavirtoihin tulevina vuosina. Joten yrityksen on käytettävä tätä pitäen mielessä tulevat rahat.
  • Tutkiessaan yrityksen taloudellista raporttia sijoittaja voi pettää katsomalla yrityksen nettotuloja tarkastelematta samalla laskennallisten verosaamisten ja -velkojen vaikutusta.
  • Vaikka se on laillista, yritykset voivat käyttää joitain laittomia tapoja hyödyntää sen ominaisuuksia.

Johtopäätös

Laskennallisten verosaamisten tai -velkojen ymmärtämisessä ja soveltamisessa on tärkeää, että yritykset ja sijoittajat analysoivat ja ymmärtävät sen tulevan kassavirran vaikutuksen. Laskennalliset verosaamiset tai -velat voivat vaikuttaa tulevaan kassavirtaan. Jos laskennallinen verovelka kasvaa, se tarkoittaa, että se on rahanlähde ja päinvastoin. Joten tämän laskennallisen veron analysointi auttaa arvioimaan, missä tasapaino etenee.